第三章消费税13293.pptVIP

纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消 费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义 务人。 （十）高尔夫球及球具——包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 （十一）高档手表——包括不含增值税售价每只在10000元以上的手表。 （十二）游艇——本税目只涉及机动艇。 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板——含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。 税率的特殊规定 从高适用税率的情况有两种： 一是未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量； 二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售。 【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品 C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A．进口卷烟 B．进口服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 【答案】A 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D. 娱乐业自制啤酒销售 【答案】AB 含增值税销售额的换算 计算消费税的价格中如含有增值税税金时， 应换算为不含增值税的销售额。换算公式为： 应税消费品的销售额= 含增值税的销售额（以及价外费用） ÷（1+增值税的税率或征收率） 特殊规定 在确定消费税应税销售额时还要注意四个方面： 1.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费 品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 2.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵 偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额 计算消费税。 3.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应 属于白酒销售价款的组成部分。 【例题·多选题】按《消费税暂行条例》的规 定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税 的有（　）。 A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品 【答案】ACD 直接对外销售应纳消费税的计算 1.从价定率：销售额乘以适用税率 2.从量定额：销售数量乘以适用税率 3.复合征税：从价税加上从量税 【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。 A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B．汽车厂用于管理部门的自产汽车 C．日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 【答案】D 自产自用应税消费品的税额计算 纳税人自产自用的应税消费品,凡用于生产非应税消 费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等 方面的，应当纳税。具体分以下两种情况： 第一种情况，有同类消费品的销售价格的，按照纳 税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率 第二种情况，自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格 的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）]÷（1-比例税率） （2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 【例题·计算题】某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励 性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率 6%，适用消费税税率10%，其组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元） 应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元） 增值税销项税额=5888.89×17%=1001.11（元） 或增值税销项税额=[5000×（1+6%）+588.89]×17%=5888.89×17%=1001.11（元） 【例题·计算题】某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作 福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税 额240元。其消费税不必组价， 应纳消费税额=2×