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第三章 消费税 第一节 消费税的基本内容 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 　 消费税与增值税的区别： 1.两者范围不同： 2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。 3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 消费税与增值税的联系： 1.两者都是对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环境下征收的一种流转税。 特点： 1、征税对象具有选择性 2、税负具有转嫁性 3、征税环节具有单一性 消费税是在生产经营过程中某一特定环节征税，即在生产者出厂销售应税消费品征税，其他环节不再征税，这就是我们所说的一次课征制。 4、税率具有差别性 平均税率水平比较高且税负差异大 5、征收方法具有灵活性  【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。　　A.征收范围具有选择性　　B.征税具有普遍性　　C.征收方法具有灵活性　　D.税负具有转嫁性 【答案】ACD 消费税的作用： 1、调节消费结构 2、限制消费规模，引导消费方向 3、及时、足额地保证财政收入 4、在一定程度缓解了社会分配不公 二、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 　　14类应税消费品中，除金银首饰（含镶嵌首饰）于1995年1月1日、钻石及钻石饰品2002年1月1日起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳。 【例】某化妆品商店可能涉及缴纳的税种有（ B D ） A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.企业所得税 【分析】税法规定，除了金银首饰、钻石及钻石饰品外，其他应税消费品都不在零售环节缴纳消费税。因此，化妆品商店不缴纳消费税，但要缴纳增值税，因为商店从事销售货物的活动。另外，作为一个从事经营单位，应当缴纳企业所得税 。 三、税目及税率（熟悉） （一）征税范围 四个征收环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 征税税目：从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 消费税与增值税哪些方面存在交叉： 【例题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。 　1.批发环节销售的卷烟 　2.零售环节销售的金基合金首饰 　3.生产环节销售的普通护肤护发品 WHY？　　  1.烟：凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。 2.酒及酒精：酒是指酒精度1度以上的各种酒类饮料。酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 【例题·计算题】某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入） 该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250＝4.5（万元） 销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元） 3.化妆品。化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 零售环节征