中国内部j控制理论的发展和近况.docxVIP

什么是内部控制？理论界存在各种观点。由于表述众多，本文仅选择几个权威定义进行分析。[1]1992年，美国“反对/view/1256960.htm虚假财务报告委员会”下属的由美国/view/190.htm会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、/view/1402410.htm财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报告《内部控制-整体框架》（即“COSO报告”）。该报告将内部控制定义为：是受/view/38340.htm企业/view/22446.htm董事会、管理当局和其他职员的影响，目的在于取得经营效果和效率、/view/628866.htm财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供/view/1254826.htm合理保证的一种过程。我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险》的定义是：“内部控制是被审计单位为了保证/view/64906.htm业务活动的有效进行，保护/view/42564.htm资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证/view/1298267.htm会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”上述三个定义具有几个共同特点：一是都将内部控制解释为一种政策或程序（过程）；二是都在定义中说明了内部控制的目标；三是都是从审计的角度做出的定义。笔者认为，这些定义普遍存在以下几个缺陷