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【人力资源】经济补偿金的个税计算 明阳天下拓展 一、案例介绍 小张于2010年10月进入某IT公司工作，任高级工程师，月薪10万元。2013年7月由于该公司业务调整，需要解散小张主管的技术分部，因此公司与小张协商解除了劳动合同。 在办理解除手续过程中，公司和小张在经济补偿金是否需要交纳个人所得税的问题上产生了分歧。小张认为经济补偿金是公司给与员工的补偿，不需纳税。而公司认为经济补偿金为员工的工资性收入，应缴纳个税。那么经济补偿金到底是否需要缴纳个税？个税又是如何计算的呢？ 二、案例分析 经济补偿金的个税计算是许多HR朋友在工作中经常遇到的问题。笔者结合这个案例，来详解一下经济补偿金的个税计算方法。 财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》规定了经济补偿金的个税计算问题，个人与用人单位解除劳动关系时获得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入未超过当地上年职工平均工资3倍的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》的有关规定，征收个人所得税。 即：以超出部分除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。其中个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险基金在计税时应予以扣除。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。用公式表示为： 个人所得税={[( 经济补偿金－当地上年职工平均工资的3倍)÷本单位的工作年限（最长12年）－实际缴存的社会保险费和住房公积金－个人所得税扣除额 ]×适用税率－速算扣除数 }×本单位的工作年限（最长12年） 本案中，小张在公司工作2年9个月，那么公司应支付他三个月的工资共计30万元作为经济补偿金。北京市2012年职工平均工资的3倍是188031元，那么应计税的部分是111969元。 按照2013年北京市规定的社会保险及公积金缴费比例，小张每月应缴的费用约为3481元。那么依据公式小张的个人所得税为19741.5元，具体为： {[（300000经济补偿金－62677社平工资×3）÷3年－3481社保公积金费用－3500个税扣除额 ] ×25%适用税率－1005速算扣除数 }×3本单位的工作年限 此外，财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》还规定了企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 综上所述，经济补偿金是否需要计税，取决于经济补偿金是否超过上年度职工平均工资的3倍，不超过则免征个人所得税，超过的则按照上文所述的计算方法计算个人所得税额。 本文转自明阳天下拓展，转载请注明出处。 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。 　　文王再问：“那么为什么你最出名呢? 　　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 　　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 　　小故事2、危险的森林里 　　一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老虎，老虎大吼一声就扑了上来。他立刻用最快的速度逃开，但是老虎紧追不舍，他一直跑一直跑，最后被老虎逼到了断崖边。 　　站在悬崖边上，他想：“与其被老虎捉到，活活被咬死，还不如跳入悬崖，说不定还有一线生机。” 　　他纵身跳入悬崖，非常幸运地卡在一棵树上。那是长在断崖边的梅树，树上结满了梅子。 　　正在庆幸之时，他听到断崖深处传来巨大的吼声，往崖底望去，原来有一只凶猛的狮子正抬头看着他，狮子的声音使他心颤，但转念一想：“狮子与老虎是相同的猛兽，被什么吃掉，都是一样的。” 　　刚一放下心，又听见了一阵声音，仔细一看，两只老鼠正用力地咬着梅树的树干。他先是一阵惊慌，立刻又放心了，他想：“被老鼠咬断树干跌死，总比被狮子咬死好。” 　　情绪平复下来后，他看到梅子长得正好，就采了一些吃起来。他觉得一辈子从没吃过那么好吃的梅子，他找到一个三角形的枝丫休息，心想：“既然迟早都要死，不如在死前好好睡上一觉吧!”于是靠在树上沉沉地睡去了。 　　睡