- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
3月税务稽查讲义讲义
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 发票工作中的维权要点与建议 和谐公司向金融企业贷款,共计应付利息200万元,但该金融企业却只开具了100万元利息票据,另100万元开具“咨询费”票,和谐公司会计该如何入账?财务费用还是管理费用?税前扣除是否存在风险?如何规避? * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 纳税主体在不同税种之间的差异 增值税、营业税、消费税、附加、其它小税 非法人税制,所有发生应税行为者,包括:单位、个人,都是纳税义务人。 企业所得税 法人税制,总分公司必须汇总纳税。 但为平衡地区差异、调动不同地区税务局征税积极性,对于异地总分机构,按照:“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的原则处理。 增值税 纳税义务的判断 生产企业领用在产品、产成品自用,用于以下项目,是否有纳税义务? 用于异地分公司汽车维修保养 是否负有纳税义务,取决于如何认定“其它单位”。 总分公司之间、分公司之间,属于什么关系? 是同一单位,还是 其它单位? 在增值税(包括营业税)上,同一法人主体下的分支机构,可能是独立纳税人,独立纳税人在税务上,被视作不同主体,即:“其它单位”。所以,用于另一分公司,属于无偿赠送其它单位。 增值税 纳税义务的判断 生产企业领用在产品、产成品自用,用于以下项目,是否有纳税义务? 用于异地分公司汽车维修保养 应按“无偿赠送”视同销售。 此时,能不能(应不应)向对方开增值税专用发票? 三、关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题 一般纳税人将货物无偿赠送给他人,如果受赠者为一般纳税人,可以根据受赠者的要求开具专用发票。 国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知 国税发〔1994〕122号 增值税 纳税义务的判断 某企业主营业务为某项耗材(或配件)的生产销售,为促销,购入一台设备,无偿提供给客户使用,与客户约定,未来一年内,客户只能使用本公司耗材,若采购本公司耗材达XXX元以上,则该设备赠送给客户,否则,收回设备或者重新约定耗材采购目标。 该设备价值10万元,进项税金1.7万元,公司该如何入账?关键思考:设备是否需要视同销售?进项税金如何处理? 思考题 增值税 纳税义务的判断 销售 有偿转让所有权 视同销售 严格按《细则》第四条认定 重点是货物的所有权 企业收到某客户采购预收款后,尚未进行交易,客户已失去联系。三年后,税务机关要求将预收款转为收入,此种情况下,是否应计增值税销项税金? 公司将一处闲置房产,租给另一单位使用,收取的水电费,需要开什么票据?有没有增值税纳税义务? 增值税 纳税义务的判断 公司将一处闲置房产,租给另一单位使用,收取的水电费,需要开什么票据?有没有增值税纳税义务? 第二条 条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 第一条 在中华人民共和国境内销售货物……的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。 条例 细则 购入电力、取得发票、将电力提供给外单位、收取价款。 这已经典型的购成了经销行为,产生纳税义务。 增值税 纳税义务的判断 购入电力、取得发票、将电力提供给外单位、收取价款。 这已经典型的购成了经销行为,产生纳税义务。 我公司是营业税企业,不能开增值税专用发票,我们的房屋承租客户要求提供水电的专用发票,于是我们去税务机关代开,代开人员说我公司没有经营水电的资质,不能代开销售水电的增值税专用发票。是否说明,我们不应缴增值税? 增值税 纳税义务的判断 销售 有偿转让所有权 视同销售 严格按《细则》第四条认定 非增值税一般纳税,包括房产开发商、广告公司等,处置已使用的物品或固定资产,如:旧汽车、旧电脑、旧机器设备、剩余材料,是否应申报增值税? 思考 增值税 纳税义务的判断 增值税是严格的“以票管税”的税种,增值税发票在增值税纳税义务确认过程中,有十分重要的影响与作用。 第十九条 增值税纳税义务发生时间: (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 增值税条例
原创力文档


文档评论(0)