增值税和企业所得税申报的纳税申报2.docVIP

2.进项税额的计算 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额 进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率 ④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 （2）不得从销项税中抵扣的进项税额 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 按照税法有关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； ⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 3.增值税应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额