中级会计综合题.docVIP

2008年会计职称考试中级会计实务综合题串讲一 （一）金融资产金融资产包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项。交易性金融资产和可供出售金融资产的共同点是，期末按照公允价值计量；不同点是：交易性金融资产将公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益），可供出售金融资产将公允价值变动计入资本公积。持有至到期投资、贷款和应收款项的共同点是：按照摊余成本计量。金融资产公允价值变动，在所得税处理时，将产生暂时性差异，应该将金融资产与所得税核算结合。1．考核交易性金融资产＋可供出售金融资产＋所得税大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为33％，2008年所得税税率为25％。2007年发生了如下有关金融资产业务：2007年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。2007年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利5万元。2007年6月30日，该股票收盘价为4.8元。2007年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。2007年12月31日，每股收盘价为6元。【要求】（1）假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对2007年该交易性金融资产进行账务处理（假设每半年末对股票按公允价值计量）。（2）假设大海公司将