1税务会计概论概述.ppt

第1章 税务会计概论 1.1 税务会计概念结构 1.1.1 税务会计概念 1.1.2 税务会计对象 1.1.3 税务会计目标 1.1.4 税务会计基本前提 1.1.5 税务会计一般原则 1.1.6 税务会计特点 1.1.1 税务会计概念 税务会计是以国家税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专业会计 融税收法规和会计核算为一体，是税务中的会计，会计中的税务——财税混合模式 1.1.3 税务会计目标 1、依法纳税，认真履行纳税义务 税款计算、纳税申报和缴纳税款（避免税务风险） 2、正确进行会计处理 3、税务管理和税务筹划 （1、2为普通税务会计岗位职责，3为税务经理岗位职责） 1.2 税制构成要素(税收实体法) 1.2.1 纳税权利义务人 1.2.2 课税对象 1.2.3 税目 1.2.4 税率 1.2.5 纳税环节 1.2.6 纳税申报期限 1.2.7 税额计算 1.2.8 税负调整 1.2.1 纳税权利义务人（纳税人） 两种基本形式：自然人和法人，直接负有纳税义务 相关的概念：代扣代缴义务人、代收代缴义务人、负税人 1.2.2 纳税对象（征税对象） 指税法规定对什么征税，决定着某一种税的基本征税范围 是不同税种相区别的最主要标志 计量标准是计税依据，不同税种不同 1.2.3 税目 对征税对象分类规定的具体的征税项目 征税对象比较复杂，内部需采用不同的税率档次进行调节 1.2.4 税率 是对征税对象的征收比例或征收额度 划分：定额税率 比例税率：单一比例、差別比例、幅度比例 累进税率：超额累进税率、超率累进税率 1.2.5 纳税环节 生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）、消费环节（车辆购置税） 一次课征制或多次课征制 1.2.6 纳税申报期限 纳税义务发生后，申报纳税的起止时间 按期（如流转税）、按次（如耕地占用税）、按年（要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税） 1.2.7 税额计算 应纳税额的具体计算公式 1.2.8 税负调整（减税免税、税收加征） 税收减免：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定 减免形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免 税收附加与加成：加重负担 1.3 纳税人权利与义务 1.3.1 纳税人权利 1、知情权 含义：税收政策知情权、涉税程序知情权、应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权、法律救济途径知情权 实现途径：办税服务厅、税务机关官方网站、12366热线 2、保密权 内容：商业秘密、个人隐私 税收违法行为信息不属于保密范围 3、税收监督权 对税务机关及税务人员的监督、对其他纳税人的监督 检举和控告(实名和书面检举) 4、纳税申报方式选择权 上门申报、邮寄申报、数据电文申报(后二种需审批) 5、申请延期申报权 申请条件：确有困难\不可抗力 规定期限书面申请、预缴税款 6、申请延期缴纳税款权 满足条件（特殊困难）申请经批准可延期 最长不得超过3个月 7、申请退还多缴税款权 3年内发现的可申请退还 8、依法享受税收优惠权 审批或备案（未按规定备案不得享受） 9、委托税务代理权 税务代理是指税务代理人（注册税务师）以税务师事务所的名义接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理税务事宜 选择税务代理应与税务代理人签订委托代理协议书 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成未缴或少缴税款的，除纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款 注册税务师资格的取得 报考条件：经济类、法学类本科毕业满4年，专科满6年， 双学位满2年，硕士满1年 参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、 审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理 业务满一年 考试科目：税法Ⅰ、税法Ⅱ、税务代理实务 税收相关法律、财务与会计 3年内通过全部科目取得注册税务师资格证书 注册税务师的服务范围 类别 具体内容 涉税 服务 业务 （1）代办税务登记 （2）办理纳税、退税和减免税申报 （3）建账记账 （4）办理增值税一般纳税人资格认定申请 （5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 （6）代为制作涉税文书 （7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务 涉税 鉴证 业务 （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 （2）企业税前弥补亏损和资产损失税前扣除的鉴证 （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉