會计核算手册(流程格式).doc

目 录 前言 6 1. 第一章经营活动 6 1.1 采购与结算 6 1.1.1. 采购 6 1.1.2. 采购结算 7 1.2. 材料入库 8 1.2.1. 经营性原材料入库 8 1.2.2. 非经营材料采购转入工程物资 10 1.2.3. 提取跌价准备 10 1.3. 材料领用出库 11 1.3.1. 用于基本生产活动 11 1.3.2. 用于车间消耗 11 1.3.3. 用于在建工程 11 1.3.4. 用于公司日常消耗等非生产用途 11 1.4. 成本归集、分配及结转 11 1.4.1. 成本、费用归集 11 1.4.2. 制造费用分配及结转 21 1.4.3. 成本结转、产成本入库 21 1.4.4. 存货跌价准备 21 1.5. 劳务成本 22 1.6. 研发支出 22 1.7. 收入 22 1.7.1. 主营业务收入及成本结转 22 1.7.2. 其他业务收入及成本结转 24 1.7.3. 应收款项回收 27 1.7.4. 计提坏账 27 1.8. 期间费用 29 1.8.1. 管理费用 29 1.8.2. 销售费用 40 2.1.2. 财务费用 45 2.2. 营业税金及附加 48 2.2.1. 税金计提 48 2.2.2. 缴纳税金 48 2.3. 损益结转 49 2.4. 所得税 49 2.4.1. 计提所得税费用 49 2.4.2. 结转所得税 51 2.5. 利润分配 52 2.5.1. 本年利润转入 52 2.5.2. 进行利润分配 52 2.6. 盈余公积补亏 53 2.7. 其他日常经营活动 53 2.7.1. 提取备用金 53 2.7.2. 银行存款转入其他货币资金 54 2.7.3. 银行承兑汇票 54 2.7.4. 增值税 56 2.7.5. 集团内部资金往来 57 2.7.6. 专项应付款 57 2.7.7. 政府补助 58 2.7.8. 专项储备 60 2. 第二章投资活动 61 2.1. 金融资产投资 61 2.1.1. 交易性金融资产 61 2.1.2. 持有至到期投资 62 2.1.3. 可供出售的金融资产 63 2.1.4. 短期投资之间转换 66 2.2. 长期股权投资 67 2.2.1. 同一控制下合并长期股权投资 67 2.2.2. 非同一控制下合并长期股权投资 71 2.2.3. 非企业合并长期股权投资 73 2.2.4. 长期股权投资的后续计量 73 2.3. 固定资产投资 76 2.3.1. 初始计量 77 2.3.2. 在建工程 79 2.3.3. 固定资产折旧 83 2.3.4. 固定资产减值 84 2.3.5. 固定资产处置 84 2.4. 投资性房地产 86 2.4.1. 初始计量 86 2.4.2. 后续计量 88 2.4.3. 转化为自有固定资产或无形资产 89 2.4.4. 处置 90 2.5. 无形资产 91 2.5.1. 初始计量 91 2.5.2. 研发支出 92 2.5.3. 无形资产摊销 93 2.5.4. 计提减值 94 2.5.5. 处置 94 3. 第三章筹资活动 95 3.1. 实收资本或股本 95 3.1.1. 接收投资 95 3.1.2. 减资 96 3.2. 短期借款 96 3.2.1. 取得 97 3.2.2. 支付利息 97 3.2.3. 还款 97 3.3. 长期借款 97 3.3.1. 取得 97 3.3.2. 计提利息 98 3.3.3. 还款 98 3.4. 债券 98 3.4.1. 债券发行 98 3.4.2. 计提利息 99 3.4.3. 偿还债券 100 3.5. 可转换债券 100 3.5.1. 债券发行 100 3.5.2. 计提利息 100 3.5.3. 可转换债券转换 101 3.5.4. 赎回 101 3.6. 融资 101 3.6.1. 融资性质购买业务 101 3.6.2. 融资租赁 102 4. 第四章特殊业务 103 4.1. 非货币性资产交换 103 4.1.1. 公允价值计量的会计处理 104 4.1.2. 账面价值计量的会计处理 107 4.2. 债务重组 110 4.2.1. 债务人的债务重组 110 4.2.2. 债权人的债务重组 114 前言 本手册根据发生的经济业务的性质进行分类，将业务性质分为经营活动，筹资活动和投资活动以及特殊业务等四类。由于企业的经济业务以经营活动为主，因此手册又将经营活动相关的经济业务按照生产环节进行分类整理，以方便不同岗位会计查询、学习。 集团产品生产主要集中在焦化和煤化工两大方面。煤化工又分为焦油、苯加氢、甲醇、二甲醚四个方面。附录中各生产线的简单生产流程和成本分配流程，有助于对前面业务处理的理解。 第一章 经营活动 采购与结算 采购 材料采购是指