增值税一般税人免抵退帐务处理.docVIP

增值税一般纳税人免抵退帐务处理 1. 定义的理解 A. 免抵退税额抵减额: 在增值税纳税人的一般贸易里,如果有进料加工业务,则要计算免抵退税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*13% B免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=进口料值*(进口手册 价值/出口手册价值)*(17%-13%) C:免抵退税额=本期单证齐全的收入*13%-A D:免抵退不得免征和抵扣税额=本期出口收入*(17%-13%)-进 口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%) 进口手册与出口手册均为海关进口与出口手册 其中:17%为增值税的征收税率,13%为退税税率.本月出口收 入包括:本月单证齐全与单证不齐全的收入. 本期单证齐全的收入:包括前期单证齐全的收入也包括本期 单证齐全的收入. 现规定:货物出口在以出口报关单的日期为准,在三个月内必 须收齐单证,才能参与免抵退税,如果在三个月内不能收齐单 证,则视同内销,记提增值税. 单证齐全指:出口报关单,核销单,出口发票. 在出口的一般贸易中,由于货物在境外发生的运输费,保险费,佣金以及国外扣费,应当冲减出口收入. 开具出口发票,做以下会计分录: 借:应收外汇帐款 贷:主营业务收入 ----产品 贷: 主营业务收入---海运费-A 贷:其他应付款---海运公司A 贷:主营业务收入-保险费-B 贷:其他应付款-保险公司B 贷:主营业务收入-佣金-C 贷:其他应付款---公司(个人)C 贷:主营业务收入-国外扣费-D 贷:其他应付款---国外扣费D 以上会计分录,是根据开具的出口发票所做的会计处理,由于出口发票开具,对海运费,保险费,国外扣费及国外佣金,尚不能做出具体的数字判断,故:冲减收入所对应的四大费用明显的带有”估价”的性质,所以,在以后,如果收到海运费,保险费,国外佣金,及国外扣费的原始单据时,应调整出口收入.去参加免抵退税. 国外扣费:指的是国外客户通过国外的金融机构向国内金融机构汇款时,国外金融机构要在货款里扣去一部分款项作为手续费. 国外扣费业务发生以后,有的能在收到外币款项的原始单据中 罗列.有的无任何凭据,只能根据出口发票金额与实际收到的外币 金额去计算国外扣费的金额. 收到外币业务时,应该收到的款项与实际收到的款项会有差异,可能有一部分属于国外扣费,也会有一部分国内扣费,国外扣费应首先调整前面的”估价”性质的分录,国内扣费应该进入财务费用. 具体的会计处理为: 借:银行存款 借:财务费用 借:其他应付款-国外扣费 贷:应收外汇帐款 在付应付国外扣费是：处理为:借:其他应付款-国外扣费 贷:银行存款\ 在付海运费,保险费,及佣金的处理为 借:其他应付款---海运公司 贷:银行存款 借:其他应付款---保险公司 贷:银行存款 借:其他应付款-国外扣费 贷:银行存款 由于进口货物,由海关代征的增值税,进口企业可以依法抵扣,而由海关代征的关税则要进入进口货物的成本中. 在其末的增值税的计算过程中,要进行以下的会计处理. 要确定”上期留抵税额””本期销项税额””本期进项税额” “本期进口料值””本期出口收入”本期单证齐全的出口收 入”及”进项税额转出” 上期留抵税额可根据增值税纳税申报表的主表,或者根据帐面查找,主表有”期末留抵税额”,帐面可根据”应交税金-应交增值税”明细帐的期末借方余额填列. 进项税额转出包括两个方面 1. 根据本期的帐面出口收入*(17%-13%)计算 会计处理为:借:产品销售成本(生产成本) 贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出 2. 根据本期进口料值*(进口手册总值/出口手册总值)*(17%-13%),会计处理为: 借:产品销售成本(生产成本) 贷:应交税金-应交增值税-进项税转出 本期应纳税额=(本期销项税额+本期进项税额转出)-本期进项税额-上期留抵税额. 本期免抵退税额=本期应退税额+本期免抵税额 有关免抵退的帐务处理分以下三种情况加以考虑 1,本期应纳税额大于零 由于本期应纳税额大于O,故本期应退税额为O,则本期免抵 退税额等于本期免抵税额 则会计帐务处理如下: 借:产品销售成本(生产成本) 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 同时借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 贷:应交税金-应交增值税-出口退税 2.本期应纳税额小于O,并且|本期应纳税额|小于|本期免抵退税额| 则本期应退税额=本期其末留抵税额=|本期应纳税额| 会计处理如下: 借:应收出口退税------(数字为期末的留抵税额)