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增值税如何进行账务处理 ? 2011-6-8 16:22:00???文章来源：互联网 打印?| 复制链接?| ?本文Pdf下载?| ?本文Word下载 　　 ????一、增值税科目的设置 ????一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目： ????“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税； ????“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税； ?????当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。 ????如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。 ????小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。 ????二、一般纳税人企业增值税科目的核算 ????1．“进项税额”的账务处理 ????(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额： ????借：应交税费——应交增值税(进项税额) ????????材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用 ????????贷：应付账款／应付票据／银行存款 ?????需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 ????(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额： ????借：应交税费——应交增值税(进项税额) ????????原村料/库存商品 ????????贷：实收资本 ????(5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额： ????借：应交税费——应交增值税(进项税额) ????????原材料/库存商品 ????????贷：营业外收入 ????(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额： ????借：应交税费——应交增值税(进项税额) ????????其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用 ????????贷：应付账款／银行存款 ????(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额： ????借：应交税费——应交增值税(进项税额) ????????材料采购／商品采购／原材料 ????????贷：应付账款／银行存款 ????(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额： ????借：应交税费——应交增值税(进项税额) ????????材料采购／商品采购 ????????贷：应付账款／银行存款 ????2．“已交税费”的账务处理 ????企业预(上)缴增值税时： ????借：应交税费——应交增值税(已交税费) ???????贷：银行存款等 ????收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。 ????注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 ????3．“销项税额”的账务处理 ????(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额： ????借：应收账款／应收票据／银行存款 ????????贷：应交税费——应交增值税(销项税额) ????????????主营业务收入／其他业务收入 ????同时结转成本。 ????借：主营业务成本 ???????贷：库存商品 ????(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税： ????借：在建工程(计税价格是成本价或确认价) ????????贷：应交税费——应交增值税(销项税额) ????????????库存商品／委托加工物资 ????(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：??? ????借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)??? ????????贷：应交税费——应交增值税(销项税额)???