构一建评估模型 优化专业管理.docVIP

构建评估模型??优化专业管理 ??? 一、基本情况 ???分局所辖管理区域中峰镇是水稻、小麦主产区之一。现有粮食加工企业（一般纳税人）2户，主要加工稻谷、小麦、销售面粉、大米，是一种初级产品的加工形式。2011年实现应税销售收入620万元，已纳增值税额为7万元，平均增值税税负为1% ；2012年1至10月实现应税销售收入510万元，已纳增值税额为5.5万元，平均增值税税负为1.1 %。从这些数字可以看出，税负与同期持平，但企业销售收入情况良好，总量增加，预计实现税收10万元。后期将开展纳税评估，这个行业的增值税收入将得到了较大幅度增长，税负会有明显的提高。 ??? 二、行业特点 ??? 两家公司都是投资规模不大的初创企业，属于私营股份责任有限公司，主要是大米、面粉初级加工，企业生产规模较小，没有粮食深加工产品，经营形式比较灵活,表现如下特点： ??? （一）加工企业的规模不大。粮食加工企业形成较晚，都是在原来小加工厂的基础上发展起来，没有成规模的粮食加工企业。随着经营的需要，现有2户粮食加工企业认定了一般纳税人，年销售收入最大的接近500万元，基本都是小型企业。 ??? （二）产品的附加值不高。粮食加工企业主要从事初级加工，以加工的大米、面粉对外出售，没有进行深加工，产品附加值不高，主要采取走量的方式，实现薄利多销的目标。 ??? （三）原材料来源比较单一。粮食加工企业主要以稻谷、小麦为原材料，这些原材料一方面通过国家设定的粮食合作社进行周转，一家公司两个招牌，基本上是争取国家补贴，原材料上自收自供，；另一方面就是通过企业设定的收购点，开具收购发票直接从农户或商贩手中购进，资金交易大多是现金结算。 ??? 三、管理难点 ??? 粮食加工企业以私营企业为主，法人的纳税意识不是很高，通过行业税收管理调查，发现这个行业存在如下管理难点： ??? （一）收购价格（或数量）虚开，调节应纳税款。按《增值税暂行条例及实施细则》以及有关法规规定：一般纳税人直接向农业生产者购进农业产品，可以按照买价依13%的扣除率计算抵扣进项税额。粮食加工企业往往利用这一政策，根据当月销售的情况，虚开收购价格或收购数量，达到多抵扣进项税额目的。 （二）扩大收购凭证使用范围，行偷税方便之路。收购凭证的开具对象是农业生产者，而现实中加工企业把从商贩手中收购的农产品，也开具收购凭证，帮助商贩偷漏税款，自身也可以及时抵扣税款； ??? （三）以现金进行结算，资金流通随意性大。粮食加工企业都以私营企业为主，在从事粮食加工购销业务时，因法人都有自己的个人银行卡，通过个人银行卡进行中转，实现企业资金的流入或流出，特别是从商贩手中收购农产品时，都是以现金交易为主。 ??? 四、评估模型 2012年来，我们根据粮食加工企业存在的管理难点，充分应用纳税评估的手段，先后对等2户加工企业进行了纳税调查，取得粮食加工企业评估模型的第一手资料。根据粮食加工企业的特点，建立了粮食加工企业的评估参数模型，主要包括投入产出比模型、电耗定额比模型： ??? （一）投入产出比模型： ??? 根据粮食加工企业的生产情况，掌握我分局管辖粮食加工企业中稻谷的投入产出率为贡米为54%、普米60%等相关要素,在此基础上设定的投入产出比模型为： 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率 数据采集情况： 1、大米耗用及产出情况 品种 每百斤 粗糠 细糠 碎米 黄米 抛光粉 贡米 54% 22% 9% 8% 2 % 5% 普米 60% 18% 7% 13.2% 1.8% ??? ??? （三）利用现有的系统监控反映的信息，及进调查处理，如滞留增值税专用发票的核查。 五、管理方法 （一）运用第三方信息，提供管理依据 ??? 粮食加工企业（一般纳税人企业）给税收管理带来的难点为：根据《增值税暂行条例及实施细则》和相关法规，粮食加工企业收购农业生产者的农产品可以自行开具收购发票，依13%的扣除率计算抵扣进项税额。填开收购凭证涉及一个重要的因素是收购价格的确认，市场是瞬息万变的，市场价格不是一成不变的，农产品收购价格也在随着市场行情不断地变动。建立小麦、稻谷的市场价格交易信息库，实行两种方式进行价格采集：一是在收购交易旺季，由县级税政部门到粮食局获取收购小麦、稻谷的最低保护价格，一般的情况下，粮食部门收购小麦、稻谷时要考虑水份、杂质，质量检验比私营企业要求严格，相对最低保护收购价格就要高些；二是由基层管理分局设置采集点，每月上旬和下旬各采集价格信息一次，月底传递到县级税政部门，由税政部门综合考虑收购价格