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年度纳税申报税收优惠明细表讲解 税收优惠明细表概述 1、分类：7大类44项——免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣所得、减免税、抵扣所得额、抵免税额； 2、优惠类型—税基、税额、税率、抵免。 税收优惠明细表.doc 第一部分 免税收入 新税法采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。 （税法第二十六条） 第一部分 免税收入（续） 一、国债利息收入 纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，企业购买的国债，不管是一级市场还是二级市场，其利息收入均免税。 但是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。 一级市场是国债发行市场，二级市场是国债流通市场。 第一部分 免税收入（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。 报表填列：企业取得国债利息收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列；对应附表五第2行。 第一部分 免税收入（续） 二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （一）居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。不包括： １、居民企业之间的非直接投资所取得的投资收益。 ２、居民企业对非居民企业的投资收益。 （二）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 第一部分 免税收入（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。 报表填列：企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，对应附表五中第3行。 第一部分 免税收入（续） 三、符合条件的非营利组织的收入： 不包括从事营利性活动所取得的收入。实施条例第84条，法第26条所称符合条件的非营利组织必须符合７个条件。 （实施条例第84条） 第一部分 免税收入（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。 报表填列：非营利组织取得了符合条件的收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列。对应附表五中第4行”。 第二部分 减计收入 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入: 纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的入，减按90%计入收入总额。 （所得税法第三十三条、实施条例第九十九条） 第二部分 减计收入（续） 资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。 资源利用——财税[2008]47号《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》 第二部分 减计收入（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。 报表填列：企业有综合利用资源的所得，在主表中第18行、对应附表五第7行“企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”。 本行填报政策规定减计10%收入的部分。 第三部分 加计扣除额 一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除的金额；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 企业所得税法第三十条、实施条例第九十五条 第三部分 加计扣除额（续） 国税发〔2008〕116号 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 1、适用范围：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 2、研发领域：从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 第三部分 加计扣除额（续） 3、不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 4