注会考试《税法》5讲义_034_0701_j.docVIP

第七章 资源税法和土地增值税法（一） 本章考情分析 本章包含《资源税法》和《土地增值税法》的内容，这两个税种 可以命制各种题型。 在最近三年的考试中，资源税法的平均分值为2分，资源税计税规则比较简单，考点清晰，与其他税种如增值税、所得税等的关系也易成为考点。 土地增值税法最近三年平均分值为4分，属于CPA税法考试中比较重要的一个税种，计算有一定的难度。 2015年教材的主要变化 1.明确了自2011年11月1日起，中外合作开采 陆上油气资源 或 海洋油气资源的中国企业和外国企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费的具体政策衔接规定； 2.按照新政策修改了煤炭资源税的征税范围； 3.将煤炭资源税税率由定额税率改为2%-10%的幅度比例税率，另将原油、天然气资源税税率作了修订； 4.增加细化资源税扣缴义务人的规定； 5.增加了开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田差额计税的规定； 6.增加和细化关联方销售应税产品征收资源税的具体规定； 7.增加煤炭资源税从价计征的税额计算规定； 8.增加资源税税收优惠的规定； 9.修改资源税纳税申报表。 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率 资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 一、纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）