浅析营业税增值税对区域经济的影响.doc

浅析营业税改增值税对区域经济的影响 发布时间：2012-08-16 来源方式：原创 为了缓解国际金融危机的冲击，2008年12月召开的中央经济工作会议确定了“结构性减税”的主基调，一系列减税政策陆续出台。减税带来的杠杆效应，在为企业带来更多利润空间的同时，也带来了投资和研发的飞速发展。“十二五”规划纲要也明确的指出：扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。由此可见，税制改革、降低企业税负最重要的内容之一，就是营业税改增值税。 一、营业税改增值税试点工作的背景(一)改革的必然性1、立法推动财政部根据“十二五”规划纲要提出改革和完善税收制度要求，在《关于加快推进财政部门依法行政依法理财的意见》中强调，要“加快研究制定增值税法及实施条例”。这是非常必要和及时的，流转税收入占我国税收总额60%以上,但在我国税制领域中，流转税领域没有法律，只有暂行的行政法规和规章,对于我国的法制体系来讲存在缺陷和不足。增值税进行立法，将是一个重大突破，符合我国税收法制建设的紧迫需要。但就目前情况而言,现在立法,条件还不算成熟, 因此提出了改革与立法的同步推进，立法促进改革，改革完善立法，立法是税改的强大动力。2、经济推动增值税的改革可以说是经济社会发展到一定阶段的必然产物，是客观规律。我国现行的财税体制是从1994年的分税制改革沿袭下来的，它在推动经济社会发展过程中起到了重要作用，但随着经济环境的不断变化，现行财税体制的一些问题和矛盾也逐渐暴露出来，对经济发展的转变，结构的调整都是有障碍的。在这种形势下，我们就要转变经济发展方式，调整经济结构，发展第三产业，转变促内需方式。在税制改革方面，降低总体税负，减轻企业和居民负担，同时调整税收结构，合理分配税负，使税收真正体现“社会公平”的价值取向。3、税制弊端推动在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。一是增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条；二是将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响；三是两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。（二）改革的意义当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税的积极意义主要在于：1、有利于完善税制，消除重复征税营业税以营业收入作为课税对象，具有一定直接税的特征，税负相对难以转嫁，重复征税也与这种营业税的全额征税方式相关。增值税是成本扣除后的差额征税，通过对环节净增额征收，能够避免营业税所面临的重复征收问题。将营业税改为增值税可以直接为企业减税，提高他们的利润，有利于产业分工更加细化，促进三次产业融合。2、有利于降低企业税收成本，促进产业结构调整增值税改革将有利于第三产业，特别是对于现阶段处于困境的中小企业，有提升财务能力、融资能力的作用。2009年增值税转制全面实施后，增值税一般纳税人可以抵扣生产设备的进项税额，但营业税纳税人因为没有销项税额故无法抵扣，但二者都有扩大再生产的需要，这加重了税负的不均衡，而税负失衡必将阻碍产业结构的调整，营业税改增值税试点对产业结构的调整起到催化作用。3、有利于结构性减税，转变经济发展方式按照中央关于加快转变经济发展方式的各项要求，“十二五”期间继续实施结构性减税政策应进一步突出重点，营业税改增值税就是落实国务院结构性减税方针的一个最重要的举措，将更加凸显减税政策对加快转变经济发展方式的激励和引导作用。4、有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展营业税改征增值税将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力，有利于拓展内外需市场，充分发挥“三驾马车”对经济的拉动作用，使国民经济均衡、持续发展。（三）改革的主要内容北京目前已经正式提出实行营业税改征增值税的试点，但具体方案目前没有确定，正在做前期准备工作。从上海改革试点的内容来看，北京的试点方案同样需要从试点范围、税制安排、过渡政策、收入归属、征收管理等方面综合考虑，对整个试点工作做统一部署。在试点范围上，交通运输业和部分现代服务业纳入试点范围，对于是否扩大试点，还有待商榷。在税制安排上，要遵循改革后试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，改革试点方案从低确定了11%和6%两档税率，并对出口劳务实行零税率或免税。在政策衔接上，针对增值税与营业税的税制差异和改革试点在部分地区部分行业开展的实际情况，对试点地区与非试点地