第二章 个人所得税(一下).doc

天府学院 TIANFU SCHOOL,SWUFE 教 案 任课教师：周铁军 课程名称：税法 任课班级：08级财务本01、02、03、21、22班 授课时间：2010-2011学年第一学期 教 案 编号：03 章,节 第二章 个人所得税 第2部分（第三周） 授课方式 课堂讲授 教 学 目 的 　熟悉征税对象减免税优惠纳税人重点掌握计税依据的确定应纳税额的计算掌握税率11个税目应纳税额计算、特殊计税方法个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定了解申报和缴纳　　　　　　　　　　　　　　　　　计税依据的确定应纳税额的计算减免税优惠计税依据的确定应纳税额的计算第五节　计税依据的确定（掌握） 　　　　一、计税依据的一般规定　　应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额　　（一）收入的形式　　（二）费用扣除的方法　　我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。　 扣除方法 应税项目 1.定额扣除（每月2000元） （1）工资薪金所得 2.会计核算 （1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得 3.定额和定率扣除（每次800元或20%） （1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得 4.无费用扣除 （1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得 　二、计税依据有特殊规定　　（一）个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。　　（二）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。　　1.红十字事业　　2.农村义务教育　　3.公益性青少年活动场所　　4.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠　第六节　应纳税额的计算（全面掌握） 　一、工资、薪金所得的计税方法　　（一）应纳税所得额　　工资、薪金所得实行按月计征的办法。自2008年3月1日起，减除费用由1600元调整为2000元。因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2000元费用后的余额为应纳税所得额。计算公式为：　　应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2000元（2008年3月1日起） 　　（二）减除费用的具体规定——月扣除4800元　　1.附加减除费用。　　附加减除费用所适用的具体范围是：　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 　　（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 　　（4）财政部确定的其他人员。　　此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 为方便计算，对实行累进税率的应税所得的应纳税额，可以采用速算扣除法，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例题1：某纳税人为中国公民，2008年下半年每月取得工资收入5000元。则该公民下半年应缴纳的个人所得税为： （1）每月应纳税额=（5000-2000）×15%-125=325（元） （2）下半年应纳税额=325×6=1950（元） 假定该纳税人为来华的外籍公民，则下半年应纳税额为（5000-4800）×6=60（元） （四） 个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算　　（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数（3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。　 （4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。补充：单位低价向职工售房，职工少支付的差额也是按照全年一次性奖金的办法纳税。　　（5）雇员取