第二章注册功会计师的职业道德规范与执业准则.doc

授课时间 第 3 次课，第 2 周星期 第 节 课时 2小时 授课方式 理论课√□ 讨论课□ 习题课□ 实验课□ 上机课□ 技能课□ 其他□ 授课题目 第二章 注册会计师职业道德规范与执业准则 目的与要求 1.掌握职业道德、鉴证业务的定义；职业道德的一般原则及具体要求；鉴证对象及鉴证对象信息的形式；鉴证业务的分类。 2.熟悉注册会计师执业准则体系； 3.了解鉴证报告的方式。 重点与难点 重点：鉴证业务的定义和鉴证对象及鉴证对象信息的形式； 难点：鉴证对象及鉴证对象信息的形式；鉴证业务的分类；鉴证报告的方式。 鉴证业务的五要素。 教学基本内容 方法及手段 内容安排 一、注册会计师职业道德的含义 二、中国注册会计师职业道德规范的一般原则与具体要求 三、中国注册会计师执业准则体系 四、鉴证业务的定义及分类 五、鉴证业务的五要素 授课具体内容 一、注册会计师职业道德的含义 注册会计师职业道德：是注册会计师在审计实践活动中应当遵循的行为规范，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。注册会计师应当具备正直、诚实、无私的高尚品德，具备一定的知识、技能和经验等专业胜任能力，遵循相关的技术准则，在审计中履行对社会公众的责任、对客 户的责任、对同行的责任及其他责任等。 二、中国注册会计师职业道德守则 2009年10月18日，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》，它包括五个组成部分，即《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》、《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》、《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》、《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》，并于2010年7月1日起施行。 中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 第一章 总则 第二章 诚信 第三章 独立性 第四章 客观和公正 第五章 专业胜任能力和应有的关注 第六章 保密 第七章 良好职业行为 第八章 附则。 1.《中国注册会计师职业道德基本准则》的基本要求是对注册会计师应当具备的职业道德所作的原则性要求，是注册会计师职业道德中最重要的要求，具体包括注册会计师诚信、恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，保密等。 2.注册会计师的专业胜任能力和应有的关注。会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务；注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎；注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的审计证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见；注册会计师不得对未来事项的可实现程度作出保证；注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的其他要求进行适当处理。 3.注册会计师对委托单位的责任。注册会计师应当在维护社会公众的前提下，竭诚为客户服务；应当按照约定履行对客户的责任；应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务。 4.注册会计师对同业的责任。注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行的工作，不得诋毁同行，不得损害同行利益，不得以个人名义同时在两家或两家以上会计师事务所执业；会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，不得以不正当手段与同行争揽业务。 5.业务承接中的职业道德。注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为；会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务；注册会计师行业及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得对其能力进行宣传以招揽业务，不得向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。 独立性 注册会计师执行鉴证业务应当保持实质上和形式上的独立。实质上的独立性又称精神上的独立性，要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在的毫无利害关系。形式上的独立性，是对于第三方而言的，注册会计师必须在第三方面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来，注册会计师是独立的。实质上的独立性是无形的，难以观察和度量，实质上的独立性是形式上的独立性的载体和重要前提。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》说明了可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。 经济利益对独立性的损害：会计师事务所与鉴证客户专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益、与鉴证客户存在密切的经营关系、对鉴证业务采取或有收费的方式、可能与鉴证客户发生雇佣关系，以上