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税收优惠明细表及附表填报辅导 一、附表五-税收优惠明细表 1、享受小型微利企业政策的企业 根据主表第25行及该表第45-47行的数据，如果符合小型微利企业条件的，将按法定税率与适用税率（20%）的差额（即，5%部分）计算的减免税额填写在该表第34行“符合条件的小型微利企业”。 2、享受高新技术企业政策的企业 主表中按法定税率25%计算填写应纳所得税额，按法定税率与适用税率（15%）的差额（即，10%部分）计算的减免税额填写在该表第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”栏内。 二、附表五（1）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 1、该表只填写计入期间费用的研究开发费。若企业发生应计入无形资产的研究开发费，应按该表格式另行填报附后。 2、客户端的使用 研究开发费应计入期间费用的，填报客户端A； 研究开发费应计入无形资产成本的，填报客户端B。 三、附表五（2）过渡期税收优惠及其他税收优惠项目减免税额明细表 1、享受浦东过渡期政策企业 主表中按法定税率25%计算填写应纳所得税额，按法定税率与适用税率（18%）的差额计算的减免税额填写在该表第20行“其他”栏内。 2、享受外资生产性老企业过渡期政策企业 （1）只享受税率过渡期政策的企业 主表中按法定税率25%计算填写应纳所得税额，按法定税率与过渡税率（18%）的差额（即，7%部分）计算的减免税额填写在该表第12行“符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第四项规定的外商投资企业”栏内。 （2）享受定期减免税过渡期政策的企业 主表中按法定税率25%计算填写应纳所得税额，享受“二免三减半”定期减免税的企业将全部减免税额填写在该表第14行“符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条第一款规定的经营期在十年以上的生产性外商投资企业”栏内，同时填写该表第65行“生产性外商投资企业的生产性收入占全部业务收入的比例”；享受“五免五减半”定期减免税的企业将全部减免税额填写在该表第16行“符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第一款第三项规定的外商投资企业”栏内。 3、享受软件企业优惠政策的企业 （1）2000年7月1日至2007年12月31日期间成立的软件企业，享受软件企业过渡期政策，相应的减免税额填写第22-28行。 （2）2008年1月1日以后成立的软件企业，享受新税法软件企业政策，相应的减免税额填写第56-62行。 四、附表五（3）技术转让所得计算表 1、第14行“技术转让所得免税的部分”：技术转让所得500万以下的部分，全额填写。 2、第15行“技术转让所得减半征收的部分”：技术转让所得超过500万的部分，减半填写。 举例：某居民纳税人2008年度取得符合条件的技术转让所得600万元。 报表填写：第14行：500万元 第15行：（600-500）*50%=50万元 第13行：500+50=550万元 五、附表五（9）享受企业所得税减免税项目情况表 1、表间关系 “免税项目”=附表五第15-24行 “减半征收项目”=附表五第25-28行 “从事国家重点扶持的公共基础设施项目”=附表五第29行 “从事符合条件的环境保护、节能节水项目”=附表五第30行 “其他减免税项目”=附表五第32行 2、第9行“相关费用调整额”填写不在期间费用中体现的支出。 3、第11行“可享受减免税的项目所得”，免税部分全额计算，减税部分减半计算，两者加总后填写。 六、附表五（4）创业投资企业抵扣应纳税所得额情况表 1、第9行“可抵扣应纳税所得额的投资额”，按照对于未上市中小高新技术企业投资额的70%填报。 2、第11行“本年可抵扣应纳税所得额的投资额”，填报本年可以抵扣应纳税所得额的投资额，即，以抵扣投资额前的应纳税所得额为限。 该项数据=附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”=主表第21行“抵扣应纳税所得额”。 3、第12行“结转以后年度抵扣应纳税所得额的投资额”，填报本年未能抵扣结转以后年度抵扣应纳税所得额，即，当年不足抵扣部分。 七、附表五（8）其他抵免企业所得税计算表 1、该表只填写国产设备投资抵免企业所得税的相关内容。 2、第5列应该没有数据。 3、第1-5列“设备购置年度”依次为2004年、2005年、2006年、2007年、2008年。其中，第5列“本年”（2008年）应该没有数据。 4、第4行“基期应缴所得税额”，填报设备购置年度的前一年抵免企业所得税前的应缴企业所得税额。 5、第7行“本年度抵免税得税额”，应以第3行“购置年度结转未抵免的投资额”、第5行“本年度抵免前应缴所得税额”、第6行“与基期相比本年度新增应缴所得税额”三者