税收基础教第三章2。3.docVIP

导入新课： 　　皇粮国税自古有之，税收的历史与国家的历史一样久远。有了国家，就开始有税收。数千年前的古希腊、古罗马和古埃及就已存在税收。我国从夏朝开始就有“任土作贡”，即按土地的好坏分等征税之说。孟子一书中就有这样的记载：“夏侯氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”这里的“贡、助、彻”都属于一种比较原始的土地税收形式；“五十、七十、百亩”均是计算征税土地的数量单位；而“其实皆什一也”一句，就是说，征收1/10的定额税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实行的“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，税收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。 　　在现实生活中，我们随时都可以看到许多税收现象。如：工商企业和个人从事生产、经营活动都要依法向国家缴纳税款；国家为了贯彻某些税收政策，往往给企业或个人以减税、免税或出口退税的税收优惠；个人收入达到国家规定的征税标准时，要依法向国家缴纳个人所得税。那么，究竟什么是税收？它与国家、经济、财政、法律之间有何关系，并进一步了解和掌握税收的本质和特征。 　　讲授新课 　　一、税收的概念（板书） 　　1、税收的基本含义（板书） 　　马克思说“赋税是喂养政府的奶娘”。意思就是说政府的存在和运作是靠赋税来维持的，税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件。从“税”字来看，它是由“禾”和“兑”两字组成的，在夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品贡献给君主，当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量、时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同，“赋”原是指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面的支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称“赋”，所以，“赋”已经具有了“税”的涵义。有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁国实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和“税”就往往并用，统称赋税。 这就是税的来由。可是说，在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现国家职能的财政，出现了税收。所以税收从本意上讲是社会成员向国家送交农产品，实质上也就是国家靠税收来形成财政收入，因此税收是取得财政收入的基本形式。也就是说：税收是以国家为主体，为实现其职能，凭借政治权力，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。（板书） 2、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系（板书） （1）税收与国家的相互关系（板） 税收是国家产生以后才产生的，有了国家才有可能有税收，国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。而税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入的主要来源。 （2）税收与经济的相互关系（板） 税收分配的是社会产品中的剩余产品，所以经济发展水平影响税收分配的规模和增长速度。因此，经济决定税收，税收能调节、影响经济。 （3）税收与财政的关系（板） 税收是财政收入的主要形式，在我国财政收入中，税收所占的比重是最大的，国家财收入的90%左右来自税收，税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展、国家繁荣，从而又有可能带来更多的财政收入。 （4）税收与法律的关系（板） 与税对应的法律是税法。税法是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征，参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 二、税收的本质与特征（板书） 1、税收的本质（板书） 税收的本质是事物所固有的、普遍的、相对稳定的内部联系，决定着事物的性质。 2、税收的特征（板书） 　　税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。　　1)税收的强制性（板书）　　税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。　　税收的强制性主要体现在；国家凭借政治权力依法征税，纳税人（包括法人）必须依法纳税，否则将受到法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要（即实现国家职能）的保证。　　2)税收的无偿性（板书）　　国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。 　　税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。　　税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，改变国民收入使用额的构成和比例，正确处理积累和消费的