所得税汇算政策.ppt

1、关联方借款本金制约的文件 财税〔2008〕121号 举例：甲公司是乙公司的全资子公司，甲公司注册资本100万元，2013年，甲公司向乙公司借款300万元，利率为10%，同期同类金融借款利率为8%，甲公司可以税前扣除的利息支出为: 关联方借款受受本金和利率的限制，第一本金制约：债权性投资：股权性投资为2:1时，可以扣除的借款利息本金为100×2=200万元 利率制约：同期同类银行贷款利率为8%可以税前扣除的利息支出：200×8%=16万元甲企业实际发生的利息支出为： 300×10%=30万元需纳税调增30-16=14万元。 2、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 国家税务总局公告2011年第34号在贷款期限、贷款金额、贷款担保和企业信誉等条件基本相同的情况下，既可以是金融 企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 3、关注文件国税函 2009 312号文件，企业投资者投资未到位发生的利息支出扣除问题，企业投资者在规定的期限内未缴足应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息不得税前扣除。 举例：甲企业投资乙企业100万元，协议约定在2012年12月31日投资到位，但由于