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2016第二章对外贸易行业特殊企业会计
A公司 国内采购货物 价100元 、税款17元 报送出口销售后 有关退税部门 凭有关单据办理退税 适用企业:有出口经营权的外贸企业、生产企业、特定企业 适用的货物:生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物 外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口货物 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (2)出口免税但不退税(只免不退) 适用的企业: 属于生产企业的小规模纳税人出口自产的货物; 外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物,但对占出口比重大的12种货物(如抽纱、工艺品等); 外贸企业购进国家规定的免税货物出口。 (3)出口不免也不退税(不免不退) 适用的企业:委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业 适用货物: 原油 国家禁止出口货物—如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、出口货物的退税率 调整后出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档,自2004年1月1日起实行。 总原则是: 对国家鼓励出口的产品退税率较高; 对一般性出口产品退税率适当降低; 对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.出口退税操作流程 地方海关 出口企业 报关出口 海关总署 关单电子信息 关单电子信息 国税总局 关单电子稽查 关单退税联 专用发票 专用缴款书 外汇核销单 地方退税机关 收单电子信息 地方外汇部门 出口收汇联 外汇核销单 外汇销核单电子信息 办理退税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5.外贸企业出口退税 (1)出口退税的程序及申报 ①退税登记 ②设出口退税员,凭(办税员证)上岗 ③申请退税 ④办理退税手续 外贸企业:先征后退 出口退税不同于补贴 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (2)出口退税应提供的凭证 购进出口货物《增值税专用发票》(抵扣联) 盖有海关放行章的《出口货物报关单》(出口退税联) 税收(出口货物专用)缴款书 出口发票 出口收汇核销单 注: 代理出口业务: 委托方办理出口退(免税) 应提供的凭证 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (3)出口退税的核算 出口退增值税 应退税额=出口商品不含增值税购进金额×退税率 例:某外贸公司2005 年 7月出口 A商品2000件,增值税专用发票列明销售额80000元,增值税1 3 6 0 0;出口退税率13%,应退税额为: 80000×13%=1 0 4 0 0(元) 分录: 退税部分 借:其他应收款-出口退税 10400 未退部分 主营业务成本 3200 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 10400 应交税费-应交增值税(进项税转出) 3200 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 应交税费—应交增值税 进项税 13600 进项税额转出3200 银行存款 主营业务成本 出口退税
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