实训4存货的审计资料.doc

实训四 存货的审计 表2-4-7 存货审计程序表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 A．资产负债表中记录的存货是存在的。 B．所有应当记录的存货均已记录。 C．记录的存货由被审计单位拥有或控制。 D．存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1.核对存货明细账与总账的余额是否相符； 2.检查资产负债表日存货的实际存在； 3.抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察存货品质状况； 4.获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查账务处理是否正确，有无授权批准； 5.检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后期是否一致； 6.抽查年末结存量较大的存货计价是否正确； 7.查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象； 8.抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确； 9.抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确； 10.抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实成本计算是否正确； 11.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定是否按约定时间收回货款； 12.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法和摊销金额是否正确； 13.抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产成品销售结转成本是否相符； 14.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度； 15.验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 表2-4-8 存货审定表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 原材料 包装物 低值易耗品 库存商品 材料成本差异 分期收款发出商品 生产成本 制造费用 合计 审计结论:  表2-4-9 存货明细表（1） 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 类别 名称及规格 计量单位 数量 单价 金额 备注 产成品 男衬衫 件 女衬衫 件 西服 套 工作服 件