持有至到期资练习及答案.docVIP

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2016-12-04 发布于贵州
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持有至到期资练习及答案

1、20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。假定不考虑所得税、减值损失等因素。计算该债券的实际利率r：采用插值法，计算得出r＝10%。要求：根据上述材料编写甲公司相关账务处理。解：初始入账金额=1000000-59000=941000 借：持有至到期资产——成本 1250000 贷：银行存款 1000000 持有至到期资产——利息调整 250000 1250000 250000 1000000 41000 1041000 45100 1086100 49610 1135710 54571 1190281 59719 1250000 1250000 （1）20x9年12月31日借：应收利息 59000 持有至到期资产——利息调整 41000 贷：投资收益 100000 借：银行存款 59000 贷：应收利息 59000 （2）2x10年12月31日借：应收利息 59000 持有至到期资产——利息调整 45100 贷：投资收益 104100 借：银行存款 59000 贷：应收利息 59000 （3）2x11年12月31日借：应收利息 59000 持有至到期资产——利息调整 49610 贷：投资收益 108610 借：银行存款 59000 贷：应收利息 59000 （4）2x12年12月31日借：应收利息 59000 持有至到期资产——利息调整 54571 贷：投资收益 113571 借：银行存款