2016年5月《房地产营改增及风险管控》刘玉章.pptx

房地产建安营改增疑难问题处理与纳税安排 刘玉章 第一章 增值税的基本规定 第一节 税率与征收率17%，销售或进口货物、有形动产租赁。13%，粮油水电气书报农药化肥11%，交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，销售土地使用权。税率6%，现代服务、增值电信服务、金融保险、生活服务。增值税的税率 和征收率零，具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 3%，小规模纳税人及简易办法征税，征收率财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第二节 应纳税额计算的一般性规定 《实施办法》 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 （1）一般计税方法适用销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。 应纳税额＝销项税额－进项税额 销项税额＝销售额×税率 （2）简易计税方法按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额。 应纳税额＝销售额×征收率 （3）境外单位和个人在境内提供劳务应扣缴税款的计税方法。 应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率 一、一般纳计税方法 《实施办法》第十八条 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选