进项税额转出情形及账务处理大全.doc

进项税额转出情形及账务处理大全！你肯定用的上 2016-08-08?肖太寿财税工作室 　　 （一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？ （二）货物发生非正常损失如何处理？ （三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？ （四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？ （五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？ （六）取得不得抵扣进项税额的不动产如何处理？ （七）购货方发生销售折让、中止或者退回如何处理？ （八）不动产及不动产在建工程进项税额转出规定 　　注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期抵扣的办法，即第一年只允许抵扣60%，因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。 　　注释：不动产在建工程发生非正常损失是指不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的情形。企业在修建不动产在建工程时耗用的货物、设计服务和建筑服务已按照不动产分期抵扣的规则正常抵扣进项税，即第一年抵扣60%而剩下4