第02章审计的种类、方法和程序资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1.任意抽样 任意抽样是当审计从详查向抽查演变时最先运用的一种抽样方法。 2.判断抽样 判断抽样是根据审计人员的经验判断,有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查,并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。 3.统计抽样 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。 ★ 抽样风险 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ★ 非抽样风险 4.抽样风险和非抽样风险 （1）抽样风险 1）控制测试时所关注的抽样风险 ①信赖不足风险 ②信赖过度风险 2）实质性测试时所关注的抽样风险 ①误受风险 ②误拒风险 （2）非抽样风险 产生的原因 1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 2)运用了不切合审计目标的程序。 3)错误解释样本结果。 ★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响 注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响。 （2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是最危险的风险。 审计测试 抽样