第13章個人所得税_[兼容模式].docxVIP

我国个人所得税的发展·诞生于1980年：公布《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税法· 1986年和1987年：公布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》和《中华人民共和国收入调节税暂行条例》，形成了三税并存的格局；管理学院会计系戴新颖····1993年10月：公布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》；2005年10月:进行了重大修改；2008年3月：工资薪金所得扣除标准提高至2000元2011年9月1日:工资薪金所得扣除标准提高到3500元个人所得税法2012-12-26第一节 个人所得税法概述2一、纳税义务人1.定义个人所得税法——国家制定的调整个人所得税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。——中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞2.分类（1）居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人——承担无限纳税义务（境内、境外所得）说明：一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日，仍被视为在中国境内全年居住（境内为中国大陆）2012-12-26第一节 个人所得税法概述32012-12-26第一节 个人所得税法概述4三、应税所得项目1.工 资 、薪金所得（2011.9.1）包括：工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴（2）非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人——承担有限纳税义务（境内所得）（注意：满1年指公历一个纳税年度1.1-12..31）（居住/工作）出入境当日按1天算／按半天算（3）个人独资企业和合伙企业投资者不包括：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等2.个体工商户生产经营所得（2011.9.1）3.对企、事业单位的承包经营、承租经营的所得4.劳务报酬所得（注意和工资的区别——非雇用）5.稿 酬 所得2012-12-2652012-12-2661PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 第一节 个人所得税法概述6.特许权使用费所得7.股息、利息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得（股票转让、量化资产、个人出售自有住房等）10.偶然所得11.经国务院财政部门确定征税的其它所得第一节 个人所得税法概述四、税率1.七级超额累进税率（2011.9.1）——工资、薪金所得每月收入扣减费用后余额；5％－45％，（速算扣除数，P305)注意费用标准：2011年9月1日前2000元之后3500元2012-12-2672012-12-2692012-12-2610个体工商户等适用五级超额累进税率表2.五级超额累进税率（2011.9.1）P320（2011.9.1）个体工商户生产经营所得和承包经营、承租经营所得每一纳税年度收入扣减成本、费用以及损失后的余额5％ －35％，（速算扣除数)级数123含税级距不超过15000元的超过15000元至30000元的部分超过30000元至60000元的部分不含税级距不超过14250元的超过14250元至27750元的部分超过27750元至51750元的部分税率（%）51020速算扣除意：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，按工资、薪金标准；4超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分3097502012-12-26若拥有所有权，按五级超额累进标准115超过100000元的部分2012-12-26超过79750元的部分3514750122PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 第一节 个人所得税法概述3.20％的比例税率（记忆，3个加征、减征项目）（1）稿酬所得20％，并减征应纳税额的30％，实际上是14％（2）劳务报酬所得——20％，但劳务报酬所得一次畸高的，可实行加成征收——20％、30％、40％：20000元，50000元（3）财产租赁所得：20％——10％（出租居民住房）（4）其他：特许权使用费所得、股息、利息、红利所得、财产转让所得、偶然所得、其它所得20％(2007年8月15日起，居民储蓄利息税20%—5%—0%）第一节 个人所得税法概述五、应纳税所得额的计算1.费用扣除标准（ 1） 工 资 、 薪金 所 得 ：每月收入最新减除：3500元2006.1.1-2008.3.1：1600元;2008.3.1-2011.9.1:2000元2011.9.1后3500（2）个体工商户生产经营所得：年度收入扣减成本、费用以及损失后的余额（3）对企、事业单位的承包经营、承租经营的所得：（利润＋工资）按月扣除3500元（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入不超过4000元，减除费用800元；超过4000元，减除20