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2014年注会职业能力 综合测试一串讲 审计 二、审计基础流程 （一）大纲 1.审计计划（一般） （1）审计计划的两个层次（总体审计策略和具体审计计划） （2）制定总体审计策略应当考虑的事项（四点） 2.风险评估（重点） （1）了解被审计单位及其环境（6点） （2）被审计单位的经营风险有哪些（已讲解） 3.风险应对（重点） （1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （3）控制测试 （4）实质性程序 （5）特定项目的风险应对 基础概念： ◆审计的七个程序：询问、观察、检查、分析程序、函证、重新计算和重新执行。 ◆实质性程序：细节测试+实质性分析程序。 ◆与实质性程序相对的是控制测试。 （二）重点内容 1.实质性分析程序 情形 使用环节 实施分析程序的目的 （1） 用作风险评估程序时 了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险 （2） 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时 用作实质性程序，例如对折旧的测算 （3） 审计结束或临近结束时 对财务报表进行总体复核 实质性分析程序的应用（需要提高在案例中的分析能力） 例如： ◆与同类公司或与公司历史比较，毛利率明显异常； ◆货币资金和银行贷款同时增加； ◆应收账款、存货发生异常增加； ◆估算的应交所得税余额与实际余额相比相差甚远； ◆现金