关于上市公司财务报告编制及披露相关事宜的通知.docVIP

中小企业板信息披露业务备忘录第5号：财务报告披露注意事项 2011年2月21日修订 深交所中小板公司管理部 为了进一步做好中小企业板上市公司定期报告编制及披露工作，根据以前年度财务报告披露和XBRL系统填报所反映的问题，特制定本备忘录，对《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2010年修订）（以下简称“15号编报规则”） 执行时的注意事项进行规范，请遵照执行。 一、15号编报规则附件“（一） 审计报告”的披露调整 公司在按照15号编报规则的附件（一）披露“ 审计报告”时，应当在表格之前披露具有证券期货业务资格的会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章的审计报告全文。 二、 15号编报规则附件“（二） 财务报表”的披露调整 1.在财务报表表头添加编制单位、编制日期或编制年度。 2.合并资产负债表中的“发放贷款及垫款”项目，改为“发放委托贷款及垫款”。 3.在合并利润表下增加注：“编制合并报表的公司，只需计算、列报合并口径的基本每股收益和稀释每股收益，无需计算、列报母公司口径的基本每股收益和稀释每股收益。” 4. 在母公司现金流量表“取得借款收到的现金”后添加“发行债券收到的现金”项目。 5.所有者权益变动表“上年年末余额”，应列报上年度所有者权益变动表中列报的“本期期末余额”。 6.所有者权益变动表中，在“（六）专项储备”后增加“（七）其他”项，用于列报不应归属为所有者权益变动表中“（一）净利润”至“（六）专项储备”的其他项目。对金额重大的其他项目，公司应在对应项目附注中予以说明。 三、15号编报规则附件“（三）公司基本情况”的披露调整 15号编报规则附件“（三）公司基本情况”表格修改为： 注：首次公开发行证券的公司，应披露公司历史沿革、改制情况、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务，主业变更、公司基本组织架构等内容。 注：首次公开发行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足三年的，应说明设立为股份公司之前各会计期间的财务报表主体及其确定方法和所有者权益变动情况。 四、持股比例和表决权比例的确定 15号编报规则及其附件中的“持股比例”填列享有被投资单位权益份额的比例，“表决权比例”填列直接持有的比例和通过所控制的被投资单位间接持有的比例。 五、15号编报规则“第二节 会计政策、会计估计和前期差错”和15号编报规则附件“（四）公司主要会计政策、会计估计和前期差错”的披露调整 1.应收款项 15号编报规则第十七条（十）“应收款项坏账准备的确认标准、计提方法”，修改为：“对单项金额重大并单项计提减值准备的应收账款，应披露金额重大的判断依据或金额标准；对按组合计提减值准备的应收账款，应披露确定组合的依据、按组合计提减值准备采用的计提方法；对单项金额虽不重大但单项计提减值准备的应收账款，应披露单项计提的理由、计提方法等。” 15号编报规则附件“（四）公司主要会计政策、会计估计和前期差错”的“10、应收款项”中，有关表格修改为： (1) 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 (2) 按组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据 组合1 组合2 …… 按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法） 组合1 组合2 …… 注：按具体组合的名称，分别填写确定组合的依据和采用的坏账准备计提方法。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： □ 适用 □ 不适用 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 其中：1年以内分项，可添加行 …… 1－2年 2－3年 3年以上 3－4年 4－5年 5年以上 可无限添加行 …… 组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的： □ 适用 □ 不适用 组合名称 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 组合1 组合2 …… 注：填写具体组合名称。 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： □ 适用 □ 不适用 组合名称 方法说明 组合1 组合2 …… 注：填写具体组合名称。 （3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的理由 坏账准备的计提方法 2.长期股权投资 15号编报规则第十七条（十二）“长期股权投资的初始投资成本确定、后续计量及损益确认方法”，修改为“长期股权投资的投资成本确定、后续计量及损益确认方法”。 15号编报规则附件