第一章税法基本概述.pptVIP

第一章 总 论 第一节 税法基本要素 一、税法的概念与作用 二、税法的构成要素 税法的概念与作用 （一）税法的概念 税法是指由国家最高权力机关及其授权的行政职能部门制定的用以调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。 包含以下几方面的内容： 1. 立法机关 目前，在我国税收的立法机关，是全国人民代表大会及其常务委员会或其授权的国务院财政部、国家税务总局、地方立法机关（地方人民代表大会）。 2. 调整对象 税法的调整对象是税收关系。即税收分配中形成的权利义务关系。具体包括税务机关与社会组织、公民之间发生的经济分配关系；税务机关与社会组织、公民之间在征收过程中征纳程序的关系；国家最高权力机关与国家行政机关、上级机关与下级机关，对税收管理权限划分产生的责权性质的税收管理权限关系。 3. 包含范围 税法是一系列税收法律规范的总称，是各种法律规范的总和。由税收实体法、税收程序法等构成的法律体系。 （二）税法的作用 1. 税法是国家组织财政收入的法律保障 2. 税法是国家宏观调控经济的法律手段 3. 税法对维护经济秩序有重要作用 4. 税法能有效地保护纳税人的合法权益 5. 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 二、税法与其他部门法的关系 （一）税法与宪法的关系。　　税法是依据宪法制定的，宪法是一个国家的根本大法。税法属于