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第八章 土地增值税 王小宁教授 三峡大学经济与管理学院 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 一、纳税义务人 土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物（简称房地产）并取得收入的单位和个人。单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人包括自然人和个体经营者。 二、征税范围 （一）征税范围 土地增值税的征税范围包括： （1）转让国有土地使用权； （2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 二、征税范围 （二）征税范围的界定 1．转让土地使用权的土地是否为国有土地。 2．土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让的行为。 3．征税范围不包括房地产权属虽转让，但未取得收入的行为（如继承）。 （三）若干具体情况判定 1．以出售方式转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物 （1）出售国有土地使用权的。 （2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的。 （3）存量房地产的买卖。 2. 以继承、赠与方式转让房地产 （1）房地产的继承。 （2）房地产的赠与。 ——不交土地增值税。仅限于赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为；通过非营利组织赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。 3. 房地产的出租 由于产权不变更，