2016演讲基层医疗卫生机构会计制度.pptVIP

《基层医疗卫生机构财务制度》 讲 解 教学内容 一、《基层医疗卫生机构会计制度》制定介绍 二、《基层医疗卫生机构会计制度》主要内容 三、 会计科目运用 四、 会计报表编制 五、 新旧制度衔接 第一讲 《 基层医疗卫生机构会计制度》 制定简介 一、出台新制度的必要性 1、基层医疗卫生体制改革 “保基本 强基层 把医改不断推向深入” 基层医疗卫生机构改革 “保基本、广覆盖、可持续” 财政支持逐步加强 2、财政科学化、精细化管理改革 部门预算 政府收支分类 国库集中收付 工资和津贴补贴改革等 一、出台新制度的必要性 基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异 - 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活动内容差异 - 内部会计机构差异 二、制定过程 制定过程 制定过程 2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号），随后召开研讨会、收集反馈意见，进行全面修订。 2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会便【2010】69号），组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。 2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制度》（财会【2010】26号）。 第二讲 《 基层医疗卫生机构会计制度》 主要内容 整体结构 总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明 总说明阐述的内容 制定目的 制定依据 适用范围 会计组织 核算基础 以收付实现制为基础 会计要素 资产、负债、净资产、收入、支出 财务会计报告 新制度改革的主要内容 1、制定基层医疗卫生机构专用制度 2、增加财政预算改革相关核算内容 3、合并医疗药品收支核算 　 →药品：进价核算 4、将基建账相关数据并入会计“大账”，以保证基本建设财务信息的真实性和准确性。 5、提高了固定资产标准。 第三讲 会计科目的使用 会计科目名称和编号（一） 会计科目名称和编号（二） 一、资产类会计科目使用 资产： 指单位拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 货币资金：库存现金、银行存款、其它货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项：应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 资产类新旧科目对照表 （一）货币资金 1、“库存现金” 现金限额控制、使用范围和收支管理按照《现金管理暂行条例》规定执行。 加强现金业务的内部控制： 库存现金具有极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占、挪用和产生舞弊行为的特点，存在较高的控制风险。因此，基层医疗卫生机构应在严格遵守国家现金管理制度的同时，建立并不断完善现金管理内控制度，以降低现金的控制风险，保护本单位财产安全。 （一）货币资金 （1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理，现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责； （2）基层医疗卫生机构应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符，应及时查明原因后作出处理。 （3）与现金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录。 （4）现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记入账；现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金，不得账外设账，严禁收款不入账；现金支出应该符合国家规定的使用范围并经有权审批人批准。 （一）货币资金 2、银行存款 基层医疗卫生机构应按照相关规定开设银行结算账户，并按开户银行、存款种类等设置“银行存款日记账”。 建立、健全转帐支付相应的申请、审批、登记、签发及内部控制等制度。 “银行存款日记账”要按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。 定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按照月度编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 （一）货币资金 3、其他货币资金 是指基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。 办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款时： 借：其他货币资金 贷：银行存款 使用银行本票存款、银行汇票存