上海财经大学会计学课件chap第四章货币资金及应收账款.ppt

* 第四章 货币资金与应收帐款 本章结构 货币资金 应收帐款 会计学 是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。 * * 货币资金（一）现金 现金管理 现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金付出的内部控制 库存现金的内部控制 * 货币资金（一）现金 现金的收付的会计处理 备用金制度 定额备用金制度 非定额备用金制度 （核算方法例题） * 货币资金（二）银行存款 银行存款开户的有关规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 * 货币资金（二）银行存款 银行转账结账方式 同城业务主要采用： 商业汇票、银行本票、支票、委托收款、信用卡。 异地业务主要采用： 商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。 进出口业务主要采用：信用证。 * 货币资金（二）银行存款 商业汇票 商业承兑汇票——除银行外的承兑人承兑 银行承兑汇票——由银行承兑 适用于同城或异地签有购销合同的商品交易 * 货币资金（二）银行存款 异地托收承付 托收起点金额为1万元 验单付款——验单承付期为3天 验货付款——验货承付期为10天 必须在合同上注明托收承付结算方式，结算的款项必须是商品交易 。 * 货币资金（二）银行存款 银行存款的帐务处理 账户设置——设置“银行存款”账户进行核算。 账簿的设置——“银行存款日记账”、“外币银行存款日记账”。 * 货币资金（二）银行存款 银行存款余额调节表 银行对帐单 未达帐项 核对结果的调整 记账错误的更正 未达帐项的调整 * 货币资金（二）其他货币资金 核算帐户的设置——通常设置“其他货币资金”总帐账户核算，下面再分不同的类别设置明细账户进行核算。 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途资金 注意： 商业汇票在“应收票据”、“ 应付票据”账户中核算。 银行汇票、银行本票在“其他货币资金”账户中核算。 其他结算方式直接在“银行存款”账户中核算。 * 应收款项（一）应收帐款 应收帐款的含义、入账时间 应收帐款的计价 商业折扣、现金折扣 总价法 净价法 * 应收款项（一）应收帐款 坏帐 坏帐及坏帐损失 坏帐的确认（必须符合一定条件） 坏帐的会计处理 * 应收款项（一）应收帐款 坏帐的会计处理 直接法 备抵法（应设置“坏帐准备”帐户） 赊销百分比法 帐龄分析法 应收帐款余额百分比法 在采用帐龄分析法和应收帐款余额百分比法估计坏帐时，均要考虑坏帐准备期初余额的情况，并作必要的调整。 * 应收款项（一）应收帐款 应收帐款融资 应收帐款抵押借款 应收帐款出售 有追索权出售 无追索权出售 * 应收款项（二） 应收票据 应收票据的会计处理 带息票据 不带息票据 应收票据贴现 带息票据 不带息票据 预付款项 其他应收款 谢谢大家！ * MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 MS1 Lesson summary 5 MS1 Lesson summary 5 *