中级会计货币资金.ppt

* * * * * * 3.2 银行存款的核算 3.2.2 银行结算方式（国际结算方式） 1、信用证 是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。 2、托收 是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3、汇付 是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。 分为信汇、电汇和票汇。 3.3 其他货币资金的核算 3.3.1 其他货币资金的内容与核算 请自行阅读教材P23-24相关内容 4、货币资金的披露 资产负债表：“货币资金”报表项目 包括：“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额之和。 在财务报告附注中，还应披露“使用受到限制的货币资金”。 例如：指定用途的基金（eg. 偿债基金）； 合同规定的限用货币资金（eg. 贷款合同限定银行存款账户上保留一个最低余额）； 其他原因受限（eg. 涉及诉讼案件而被依法冻结的银行存款） 练习 1、现金清查中发现的溢余应首先通过（ ）科目核算。 A.其他应收款 ?B.其他应付款 ?C.待处理财产损溢 ?D.营业外收入 ? C 练习 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（） A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 ? ? ? C. 练习 3、对于未达账项，企业应当（）。 A.根据“银行存款余额调节表”直接入账 ?B.根据“银行对账单”入账 ?C.待有关结算凭证到达后入账 ?D.根据自制凭证入账 ? ? C. 练习 4、付款人向异地收款人支付款项时，可以直接使用“银行存款”的结算方式有（）。 A.汇兑 B.银行汇票 C.商业汇票?????? D.托收承付 E.委托收款 ? ? ? ADE. 练习 5、下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（）。 A．一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取 B．临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金 收付? C．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户? D．不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户?? E．一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但 不能办理现金支取 CE 案例分析 某公司出纳小王，由于刚参加工作不久，对货币资金业务管理和核算相关规定不太了解，所以出现一些错误，有两件事让他印象深刻。第一件事是，在2014年6月8日、6月10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元、现金溢余20元。对此他经过反复思考也没弄清楚原因，为保全自己、息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额很小，他决定采取下列办法处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。 第二件事是，该公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加减对账单中企业未入账款项来确定公司银行存款的实有数额，且做完该项工作，小王就立即将这些未入账款项登记入账。 问题：小王上述业务处理正确吗？为什么？如何才正确？ 案例分析 思路： 1、做法都不恰当，会掩盖企业在现金管理、核算中存在的问题。 若现金出现溢/缺，即现金账实不符时，应当通过“待处理财产损益-待处理流动资产损益”科目进行反映，并根据实际调查的原因，具体再进行进一步的核算（分成不同的情况，用不同的科目进行反映，具体见前面相关内容）。 2、企业的银行存款日记账、银行对账单，有时会出现不一致，原因有二：银行或企业存在记账错误；有未达账。该案例中，他只关心是否有未达账，但是却没有对是否有记账错误的问题进行核实。 此外，直接以银行对账单为根据来调整企业的账目，并不严谨，应当以收付款项的实际原始凭证作为记账的依据。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章 货币资金 中级财务会计 2015 1、货币资金概述 货币资金，是流动资产中，流动性最强的资产 货币资金 （广义的现金） 库存现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款 尚未到达的在途货币资金 2、货币资金的管理与控制 货币资金的管理： 防止货币资金短缺影响生产经营； 保持适量的货币资金； 保证货币资金的安全 货币资金的内部控制： 内部牵制制度； 遵守《