往来函证及替代测试.ppt

往来款函证及替代 一、往来函证 二、替代测试 一、往来函证 1、函证范围: 函多少？ 2、函证对象：向谁函？ 3、函证方式 4、函证控制：怎么函？ 1、函证范围 函证数的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有： (1)往来款在全部资产、负债中的重要性:若所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。 (2)被审计单位内部控制的强弱:若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；反之，则应相应扩大函证范围。 (3)以前期间的函证结果:若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。 (4)函证方式的选择:若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。 注意：根据天健相关规程：回函确认金额和实施替代程序予以确认的金额合计数 占 被审计单位该款项账面余额的比例 在20%-50%以上。 2、函证对象 样本选取特征： ⑴金额较大的项目； ⑵账龄较长的项目； ⑶与债务人发生纠纷的项目； ⑷关联方项目； ⑸主要客户(包括关系密切的客户)项目； ⑹交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目； ⑺可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。 3、函证方式 (1)积极的函证方式 注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 (2)消极的函证方式。