eleventh印花税.ppt

印花税的含义:是对经济活动和经济交往中书立、使用、 领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税是具有行为税性质的凭证税。 印花税的的特点: （一）覆盖面广 （二）税率低，税负轻 （三）纳税人自行完税：自算、自购、自贴销 第一节 纳税义务人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应 依法履行纳税义务的单位和个人。 “单位和个人”，包括一切内、外资企业，各类行政（机 关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 注意:对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立 的，其当事人各方都是印花税纳税人. 第二节 税目、税率 一、税目 （一）购销合同。包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。 （二）加工承揽合同。 （三）建设工程勘察设计合同。 （四）建筑安装工程承包合同。 （五）财产租赁合同。 （六）货物运输合同。 （七）仓储保管合同。 （八）借款合同（包括融资租赁合同）。 （九）财产保险合同。 （十）技术合同：包括技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同。 第三节 应纳税额的计算 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×税率 一、购销合同 应纳税额＝购销金额×0.3‰ A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值 300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水 泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税 税率为0.3‰ ,A、B两公司分别应缴纳印花税为多少？ 解：A公司应缴纳印花税为： （300000+400000）? 0.3‰ =210(元) B公司应缴纳印花税为： （400000+300000）? 0.3‰ =210(元) 第四节 税收优惠 第五节 纳税办法 一、自行贴花法（三自纳税） 自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印 花税票并加以注销或划销 贴花并对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加 的部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请 退税或抵用。 这是使用范围较广泛的纳税办法，一般适于应税凭证少或 同一凭证纳税次数少的纳税人。 二、委托代征办法 主要是通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税 凭证的单位代为征收印花税税款。 主要是工商管理管理机关和公证机关。 税务机关委托工商管理管理机关代售印花税票按代售金额 5%的比例支付代售手续费。 三、汇贴或汇缴办法 一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请 填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由 税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。这就是“汇 贴”办法。需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇 总缴纳印花税。 * * 1.立合同人。 合同的当事人，不包括保人、证人、鉴定人。 2.立据人。 书立产权转移书据的单位和个人。书据由两方或两以上的 当事人共同书立的，则各方都是纳税人。 3.立账簿人。 开立并使用营业账簿的单位和个人。 4.领受人。 领取并持有权利许可证照的单位和个人。 5.使用人。 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人 是纳税人。 6.各类电子应税凭证的签订人． （十一）产权转移书据。 指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 （十二）营业账薄。 （十三）权利、许可证照。 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 二、 税率 ①比例税率 比例税率适用于记载有金额的应税凭证，13个税目中大部分采用比例税率； ②定额税率 也称固定税额，适用于无法记载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定额税率，每件应税凭证缴纳固定数额（5元）的税款。 二、加工承揽合同 应纳税额＝加工承揽收入×0.5‰ 三、建设工程勘察设计合同——收取的费用。 四、建筑安装工程承包合同 应纳税额＝承包总金额×0.3‰ 五、财产租赁合同——租赁金额；税额不足1元的，按1元贴花 六、货物运输合同——运输费用，但不包括装卸费用； 七、仓储保管合同——仓储保管费用。 八、借款合同——借款金额。 九、财产保险合同——保险费收入。 十、技术合同的计税——合同所载金额。 十一、产权转移书据——所载金额； 十二、营业账薄税目中记载资金的账簿——“实收资本”与“资本公积”两项合计金额。 十三、权利、许可证照——应税凭证件数。 例１.某企业1999年2 月开业，领受房屋产权证，工商营业执照各一件；签订借款合同一份，所载金额60万元；营业账簿中实收资本200万元，其他账簿8本。12月底实收资本为250万