增值税疑难问题解析增值税课件.ppt

增值税疑难问题解析 区别增值税纳税人与企业所得税纳税人 问题：某企业在南昌市解放路设立一集团公司，在经济开发区设立一子公司甲（将部分产品进行简单的安装等工序），广场南路设一销售子公司乙。 为了便于占领市场份额，销售公司在全省各地市设立分公司共11个，南昌销售公司乙除对各分公司进行管理外，也负责南昌地区的销售，财务由南昌销售分公司统一核算，各地市分公司实行报帐制。 问：该企业有多少个增值税纳税人？（属地） 有多少个企业所得税纳税人？(有三个、集团、甲和乙） 增值税汇总纳税的文件规定，如何办理？ 　第二十二条　增值税纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 　　（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 　　（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 　　（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 　　扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 一、交际应酬费问题 条例第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 细则：条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费 交际应酬费是否视同销售 交易应酬费是否可以抵扣进项税 交际应酬费在所得税上如何处理 国税函[2008]828号 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 这个文件规定的很明确，判定原则是“资产所有权属是否改变”，不改变的——不视同销售；改变的——视同销售。 二、转售原材料的增值税处理 企业有时由于规格型号不对应或者压缩库 存的需要，也会直接对外出售。问题： 1、转售原材料要不要计算增值税销项税额？（要 2、转售的原材料如果属于低税率货物，而用于生产的货物不属于低税率，转售原材料应该 选择何种增值税税率？（从高适用税率） 如购进面粉生产挂面；购进鲜奶生产奶制品？ 3、如果转售的原材料价格明显低于成本价，是否要核定征收？ （征管法第三十五条第六条） 增值税条例有一条规定低于成本价 第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （一） 依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的； （二） 依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； （三） 擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； （四） 虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用、 凭证残缺不全，难以查帐的； （五） 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务 机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六） 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 　 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。 转售原材料的增值税处理 例：某食品厂出于生产需要购入面粉1000 袋，不含税购买价为每袋50 元。由于生产情 况不理想，面粉挤压严重，临近保质期，决定将其中的300 袋对外转售，不含税单价为40 元每 袋，相关的会计处理为： （1）购买原材料面粉时 借：原材料——面粉 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）