第十九章资产负债表日后事项分解.ppt

【例19—7】甲公司20 X 9年10月25日销售一批A商品给乙公司，取得收入2 400 000元（不含增值税），并结转成本2 000 000元。20×9年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2×10年2月8日，由于产品质量问题，本批货物被全部退回。甲公司于2 X 10年2月20日完成20×9年所得税汇算清缴。甲公司适用的增值税税率为17％。 　　本例中，销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项。由于销售退回发生在甲公司报告年度所得税汇算清缴之前，因此在所得税汇算清缴时，应扣除该部分销售退回所实现的应纳税所得额。 甲公司的账务处理如下： （1）调整销售收入 借：以前年度损益调整——主营业务收入 2 400 000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）408 000 　　贷：应收账款——乙公司 2 808 000 （2）调整销售成本 借：库存商品——A商品 2 000 000 　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 2 000 000 （3）调整应缴纳的所得税 借：应交税费—应交所得税 （2 400 000—2 000 000） X25％ 100 000（报告年度） 　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 100 000 （4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入未分配利润