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中五級企業、會計與財務概論科課題「錯誤更正1及2」1.錯誤更正1
中五級 企業、會計與財務概論科
課題:「錯誤更正1及2」
1. 錯誤更正1重點
試算表的作用是檢查所有帳戶的借方餘額是否等於貸方餘額。如果它不平衡,這代表在記錄交易時有錯誤。以下錯誤不會導致試算表不平衡:
名稱 說明 例子 帳名調亂錯誤
入錯帳名 正確要入李先生,但入左陳先生
購買辦公室設備錯誤地借記機器帳
原則性錯誤 把交易錯誤記錄在另外的帳戶內。 購買辦公室傢具錯誤地借記購貨帳。
企業以支票購買一輛價值貨車,但借記汽車費用
遺漏錯誤 漏記交易 借同貸都完全冇入過
原始分錄錯誤 當企業在原始分錄錯記金額,從而過帳到帳戶的金分帳額也不正確
企業向盧小姐賒銷價值$1,500 的貨品。但…
顛倒入帳 當企業記帳時顛倒了分類帳帳戶的借方和貸方
企業支付現金給供應商張女士但…
借記現金
貸記張女士
賒購錯誤地借記應付帳款帳和貸記購貨帳。
抵銷性錯誤 當兩個或以上的錯誤互相抵銷
購貨簿的該月總額入多了$1000,同時銷貨簿的該月總額多計成$1,000
2. 如果影響虛帳戶(例如收益和費用帳戶)的錯誤是在會計期末作了結帳分錄後才被發現,有關錯
誤的更正便不應在虛帳戶內進行,因為虛帳戶已被結清。
正確的做法是在損益帳戶內作更正分錄。
借記 損益帳戶 — 銷貨 $1,000
貸記 損益帳戶 — 購貨 $1,000
3. 應收帳款分類帳及應付帳款分類帳錯冇野要改
4. 改錯三步曲
1. 知道題目如何做錯 2. 知道正確入帳 3. 改正錯誤
5. 錯誤改正2之影響試算表平衡的錯誤
如果試算表不平衡=有地方入錯數,或者錯一邊但不知道另一邊入什麼,就開暫記帳戶
以下情況要開暫記
5.1 原始分錄簿加總出錯 e.g銷貨簿計錯數 5.2單式記帳
(入一邊冇入另一邊) e.g 企業支付李先生現金只貸記了現金 5.3借貸2邊入了不同金額 e.g 向陳先生賒購貨品$12000
購貨 12000
陳先生 1200 5.4帳戶加總出錯
e.g 提用借方餘額加少了$1000 5.5試算表列錯餘額
e.g 電費錯誤記到在試算表貸方餘額
資產(借): 機器/ 存貨/ 銀行存款/ 應收帳款/ 預付費用/ 應計收益… 負債(貸): 應付帳款/ 貸款/ 應計費用/ 預收收益… 資本(貸) 費用(借) 收益(貸) 日記簿 日期 摘要 借 貸 1 資產 X 銀行存款/現金 X 購買以現金或銀行存款資產 2 銀行存款 X 貸款/負債 X 企業借錢 3 銀行存款 X 資本 X 東主注資 4 購貨 X 應付帳款 X 賒購 5 應收帳款 X 銷貨 X 賒銷 6 應付帳款 X 購貨退出 X 購貨退出 7 銷貨退回 X 應收帳款 X 銷貨退回 8 費用 X 銀行存款/應計費用 X 繳付支出/ 還未繳付 9 銀行存款/應計收益 X 收益 X 獲得收益/還未收到 10 預付費用 X 費用 X 預付下年度費用 11 收益 X 預收收益 X 預收下年度收益 12 存貨 X 損益帳 X 期末存貨增加 13 提用 X 銀行存款/現金/購貨/資產 X 東主提用 14 損益帳 X 折舊準備 X 折舊準備 15 折舊準備 X 銀行存款 X 損益帳 X 機器 X 變賣損失 16 折舊準備 X 銀行存款 X 損益帳 X 機器 X 變賣利潤 17 損益帳(今年與上年差額) X 壞帳準備(今年與上年差額) X 壞帳準備增加 18 壞帳 X 應收帳款 X 壞帳撇消 19 應收帳款 X 壞帳收回 X 銀行存款 X 應收帳款 X 壞帳收回 X
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