任务案例4.ppt

工作任务1.1 核算短期借款 任务案例1：2009年7月5日，重庆正和股份有限公司向银行借入一笔生产经营用短期借款60 000元，期限5个月，年利率为6%。根据借款协议规定，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。收款已于当日收到。 （结合能力单元一的案例9，分小组讨论计提利息、偿还本息的账务处理，并填制91号记账凭证、登记账簿） 工作任务1.2 核算长期借款 任务案例2：重庆正和股份有限公司于2009年7月23日从银行借入资金800 000元，借款期限为2年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。公司用该借款于当日购买不需要安装的设备一台，价款780 000元，另支付运杂费及保险费20000元，设备已于当日投入使用。 （分组讨论，老师归纳） 取得借款时： 借：银行存款 800 000 贷：长期借款—本金 800 000 购买设备时： 借：固定资产 800 000 贷：银行存款 800 000 案例3： 发行债券时： 借：银行存款 4 000 000 贷：应付债券——面值 4 000 000 计提利息时： 借：在建工程 210 666.67 贷：应付债券——应计利息 210 666.67 到期还本付息时： 借：应付债券——面值 4 000 000 ——应计利息 1 440 000 贷：银行存款 5 440 000 案例4： 溢价发行时： 借：银行存款 109 760 贷：应付债券——面值 100 000 ——利息调整 9 760 计提利息时： 借:财务费用 6 870.98 应付债券——利息调整 3 129.02 贷：应付利息 10 000 支付利息时： 借：应付利息 10 000 贷：银行存款 10 000 2009、2010年的会计分录略。 工作任务1-4 核算实收资本（股本） 接受现金资产投资 任务案例5：甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙分别占60%、25%、15%。A公司如期收到各投资者一次缴足的款项。 任务案例6：重庆正和股份有限公司于200９年7月23日发行普通股3 000 000股，每股面值1元，每股发行价格6元，股款18 000 000全部收到，发行费用共计500 000元。 任务处理 案例5： 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本——甲 1 200 000 ——乙 500 000 ——丙 300 000 案例6： 借：银行存款 17 500 000 贷：股本 3 000 000 资本公积——股本溢价 14 500 000 任务案例7 重庆正和股份有限公司于200９年7月23日接受B企业投入的原材料，该材料计划成本为2 100 000元，投资各方确认的价值2 000 000元(不含增值税)，增值税率17％。该项投资在注册资本中占有的份额为1 500 000元。 任务处理 借：原材料 2 100 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 340 000 贷：股本 1 500 000 资本公积 840 000 材料成本差异