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第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 记账规则 第四节 对账和结账 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的概念 会计账簿，是具有一定格式并相互联 系的账页组成，以会计凭证为依据，记录 和反映各项经济业务的簿籍。 ☆为什么要设置会计账簿？ 记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的； 为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料； 为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。 二、会计账簿的意义 1、为企业日常经营管理提供分类的会计信息； 2、为经济活动的考核、分析、检查提供依据； 3、为编制会计报表提供依据。 三、会计账簿的分类 (一) 账簿按用途分类 (二) 账簿按外表形式分类 (三) 账簿按账页格式分类 账簿的种类 （一）账簿按用途分类 (二)按外表形式分类 (三)按账页格式分类 第二节 会计账簿的设置和登记 账簿的基本构成和内容: 1.封面:用以标明账簿和记账单位的名称。 2.扉页:用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章等。 3.账页:账簿构成的主体。 ●账户的名称 ●登账日期栏；●凭证种类和号数栏；●摘要栏；●金额栏；●总页次和分户页次等。 一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账 （二）特种日记账 1.现金日记账: 三栏式现金日记账。 2.银行存款日记账： 三栏式银行存款日记账 1.现金日记账的设置和登记 2.银行存款日记账的设置和登记 ---银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 ---银行存款日记账按照其格式不同可分为：三栏式银行存款日记账和多栏式银行存款日记账。 一般是采用三栏式的。 二、分类账的设置和登记 （一）总分类账 （二）明细分类账 ☆总分类账：是按照总分类账户开设和登记账簿。 ☆总分类账的格式：一般采用三栏式的订本账。 (二)明细分类账簿的设置与登记 ☆明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或明细科目分类设置并分类、连续登记的账簿。 ☆常用明细账格式：包括三栏式、数量金额式和多栏式三种。 1.三栏式明细分类账 ☆账页结构:三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。 ☆适用范围:只要求进行金额核算的明细账。 ☆登记方法:三栏式明细账是根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的。其他各栏目的登记方法与三栏式总账相同。 2.数量金额式明细账 ☆结构。该明细账的账页，设有收入、发出和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。 ☆适用范围:既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的明细账。 ☆登记方法。数量金额式明细账一般是由会计人员和业务人员（如仓库保管员），根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 3.多栏式明细账的设置和登记 ☆多栏式明细分类账，是在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页上集中反映某一总账科目（如“管理费用”科目）或某一明细科目全部明细项目的信息的账簿。 ☆多栏式明细分类账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。 ☆适用范围:适用于明细项目多、借贷方向单一的明细账。 三、总账和明细账的平行登记 ☆总账与明细账的联系 ●两者所反映的经济业务的内容相同。 ●两者的登账依据相同。 ☆总账与明细账的区别 ●反映经济内容的详尽程度不同。 ●作用不同。 ☆平等登记的要点： （一）同时间登记 （二）同方向登记 （三）同金额登记 第三节 记账规则 一、 会计账簿的启用规则 二、 会计账簿的登记规则 三、错账更正 (一) 错账查找的方法 (二) 错账更正的方法 一、账簿启用的规则 二、账簿启用与登记规则 三、账簿启用与登记规则 （二）错账更正的方法 第四节 对账和结账 一、对账 (一) 账证核对 (二) 账账核对 (三) 账实核对 二、结账 三、会计账簿的更换 二、结账 结账是指将账簿记录定期结算。 结账的主要要求和方法如下： (一) 结账的程序 (二) 结账的方法 1．月结 2. 季结 3. 年结 三、会计账簿的更换与保管 （一）会计账簿的更换 （二）会计账簿的保管 （一）会计账簿的更换 1.根据我国有关法规的规定，每个会计年度开始时，必须都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管; 2.现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账; 3.备查账簿，可以多年连续使用,不必