审计基础与实务_13货币资金.ppt

第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金审计与业务循环审计 货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系: （1）在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。（2）在购货与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存货等会导致货币资金的减少； （3）在生产循环中，企业支付各种生产费用会导致货币资金的减少； （4）在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少； （5）在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币资金的增加。 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有： 1．现金盘点表； 2．银行对账单； 3．银行存款余额调节表； 4．有关科目的记账凭证（如现金收付款凭证、银行收付款凭证）； 5．有关会计账簿（如现金日记账、银行存款日记账）。 第二节 货币资金的内部控制及其测试 一、货币资金的内部控制 1、岗位分工及授权批准 1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督； 2）单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换； 3