关联方关系及其交易披露准则应用指南.doc

《关联方关系及其交易披露》准则应用指南 新旧企业会计准则主要差异 原《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》由财政部于1997年5月发布，本次对该准则的修订主要体现在：准则内容描述更具体、客观，强调实质重于形式原则，扩大了关联方关系的外延，对关联方关系及交易披露事项作了具体要求。详见下表： 准则 差异 原会计准则 新修订会计准则 关联方关系及其交易的披露 报表 披露 范围 不要求母公司财务报表中披露关联方交易，也不要求在合并财务报表中披露包括在合并报表中的企业集团成员之间的交易 修订的准则中，不要求母公司财务报表中披露关联方交易，但在合并财务报表中应当披露包括在合并报表中的企业集团成员之间的交易，以及个别财务报表中披露有关关联方关系及其交易的信息 判断 原则 原准则正文未表述 准则正文强调了实质重于形式原则，关联方关系注重关系的实质，不仅仅是法律形式。明确： 不能仅因为两个或多个企业有同一名关键管理人员，就将其作为关联方，除非该关键管理人员能同时对这些企业实施控制、共同控制或重大影响。不能仅因为共同控制某合营企业，就将各合营者作为关联方 关联方定义 原准则定义中未包括此范围 关联方定义扩展： 1）间接地对企业实施共同控制或施加重大影响的各方属于关联方 2）母公司的关键管理人员或与其关系密切的家庭成员属于关联方 受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家