「推動我國採用國際會計準則」100年6~7月宣導說明會QA.docVIP

101年月「推動我國採用國際會計準則」宣導說明會QA 類別 問題內容 回答內容 帳上是否認列遞延所得稅資產或負債，須依公報規定，例如：合併產生的資產與負債，雖不影響會計財報上損益，也不影響課稅上的損益，但須認列相關之遞延所得稅資產或負債(因不符合不認列之條件)。 IAS 12之特殊項目中，關於資產或負債原始認列之例子為自用乘人小客車的財稅差，可不計入遞延所得稅負債（DTL），是否會影響「未達耐用年限時提前出售所產生的所得稅差異」？ 自用乘人小客車處分時，舉例來說，若財會已提列100萬元折舊，但稅上只能認列50萬元折舊，在資產處分時，帳面價值會以財會上已提列100萬元後之金額為準，因此處分利益不會出現新的財稅差異。 IAS 12 遞延所得稅「稅率」之使用，「已實質性立法之稅率」係指17％？最低％ IAS 12 100％投資子公司之投資損失除非有明確的清算計劃，否則可不認列遞延所得稅資產(DTA)？ 如果未來預計集團可賺錢，且可透過T/P使子公司之累積虧損可移轉回台灣母公司，則前述之子公司損失可否認列為母公司之DTA？ 在財務會計上認列虧損的年度就會以權益法認列投資損失；在此時也產生財稅差異(可減除暫時性差異)，但要看公司預計這個遞延所得稅資產是否可實現，也就是遞延所得稅資產要認列須要有超過50％機率可實現，如果公司評估未達認列條件，就不認列相關之遞延所得稅資產。 如果預計