第六章 审计审阅和其他鉴证业务的独立性（商思争CPA2010审计教材）.pptVIP

第 六 章　审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 淮海工学院商学院会计系 商思争 2010-2011-2 内容目录 第一节 基本要求 第二节 经济利益 第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 第四节 与审计客户发生雇佣关系 第五节 高级职员与审计客户的长期关联 第六节 为审计客户提供非鉴证服务 第七节 收费 第八节 影响独立性的其他事项 第九节 审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异（新增） 重点内容：掌握网络事务所的条件、公众利益实体、业务期间、直接经济利益和间接经济利益的判定。 本章特点：情形列举、应用 教学方法：教师讲解、沟通交流 课时：2-3课时。 导入案例1：信达永华会计师事务所有限公司连云港分部CPA张某审计A公司，A公司负责人是信达永华南京总部总经理的弟弟，请问这种关系能否对其独立性产生不利影响？ 导入案例2：CPA李某审计某保险公司，而其弟弟去年曾经为他人担保从该保险公司按照规定的程序和条件获得贷款，请问这种情况会否对其审计独立性造成不利影响？ 导入案例3：CPA王某经常乘坐某航空公司飞机，而该航空公司现在是其鉴证对象。 导入案例4：合伙人与持有大量该公司股票的严某结婚。 【例题1·简答题】 （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 （2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 （3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 （4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 【答案】 （1）事项（1）构成不利影响。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性构成不利影响。 （2）事项（2）构成不利影响。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。 （3）事项（3）不构成不利影响。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。 （4）事项（4）不构成不利影响。审计项目组成员D的朋友不是D的直系亲属或近亲属，其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。教材 （5）事项（5）不构成不利影响。E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经三年以上，且未担任甲公司重要职位，不会对审计项目组的独立性构成不利影响。 （6）事项（6）构成不利影响。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁，因此会对审计项目组的独立性构成不利影响。 第一节　基本要求 一、独立性的概念框架 　　独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：（1）识别对独立性的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。 　　如果未能采取有效防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形或关系，或者拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定。 二、网络与网络事务所 （一）网络与网络事务所的定义（重要） 　　网络，是指由多个实体组成的、旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：（不是internet或者网站） 　　1.共享收益或分担成本；　　2.共享所有权、控制权或管理权；　　3.共享统一的质量控制政策和程序；　　4.共享同一经营战略；　　5.使用同一品牌；　　6.共享重要的专业资源。 网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。 几个事务所联合对某家客户进行审计　 如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立（连坐）。 （二）网络的确定 1.确定网络事务所的条件和标准条件： 第一，以合作为目的； 第二，明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。 标准：在判断一个组织结构是否构成网络