第6章 风险评估与应对.pptVIP

第六章 风险评估与应对 【本章内容和学习要求】 本章重点阐述的是风险评估程序以及对风险的应对措施。 本章首先介绍了风险评估程序及其信息来源，包括如何了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制，从而识别和评估重大错报风险； 其次，介绍针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，以及针对认定层次重大错报风险设计和实施的进一步审计程序，目的是将审计风险降至可接受的低水平。 一、审计风险评估程序 (一)确定期望审计风险 (二)评估重大错报风险 (三)将重大错报风险分配到账户认定层次 (四)确定剩余风险 (五)综合评估审计风险 (一)确定期望审计风险 ??期望审计风险是指审计师所愿承担的一种主观确定的审计风险，又称可接受的审计风险，或终极审计风险。期望审计风险是审计师主观预先确认而又客观存在的准备承受的审计风险。 一般情况下，审计师要根据会计师事务所的审计手册或根据以往的经验进行确定。大多数审计师会将其确定为5％。当然，也有一些风险偏好型的会计师事务所和审计师确定的期望审计风险大于5％。 近几年审计失败案例层出不穷，一个重要的原因在于企业财务舞弊越来越多，舞弊手段越来越隐蔽。在这样的审计环境下，审计师对于期望审计风险的确定应坚持“宁可低估，不可高估”的原则，将期望审计风险确定在5％以下。 (二)评估重大错报风险 ? 1．对客户进行经营分析，包括战略分析和流程分析，以评估战略风险和流