银行会计第一章分解.ppt

对 象 就是各金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产,负债,收入,支出的增减变化过程及其结果. 不同的金融企业,其经营的业务内容不同,会计核算的具体内容也不相同. 会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 成本和费用 利润及利润分配 举例： 某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。 假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则： 利润=全部收入－全部支出=20元 如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。 （一）会计与业务的融合性 工业与农业的生产过程，要经过供、产、销三个阶段，产品的生产是由生产部门直接完成的。商业要实现商品流通，则要经过购进与销售两个过程，并由业务部门直接完成。在这些企业中，会计部门处于第二线，生产与业务部门处于第一线。但银行则不同，它是经营货币与信用业务的经济组织，其业务活动直接表现为货币资金的运动，各项业务的办理都要通过会计部门来实现。例如，各种存款业务都要通过会计办理存取手续才能完成;各项贷款业务都要通过会计办理放收手续才能实现;各种结算业务也要通过会计办理资金划拨与结算手续才能了结。因此，银行会计核算过程也就是直接办理和完成银行业务以及实现银行职能作用的过程，银行会计处于银行经营活动的第一线，具有业务直接完成性的特点。 四、银行会计的特点 （二）具有广泛的社会性 反映与监督是会计的两大基本职能。由于银行是国民经济中资金活动的总枢纽，肩负着社会公共簿记的职能。所以，一方面，它要对自身的业务活动、计划执行和财务收支等情况进行反映与监督；另一方面，它要对国民经济各部门、各单位的经营活动与资金运动情况进行反映与监督，以促进各单位微观经济活动服从国家宏观经济决策，保证宏观经济正常运行和国民经济协调持续发展，履行“总会计”“总出纳”的职责。因此，银行会计的监督范围比一般企业会计反映与监督的内容要广泛得多。 （三）会计处理的及时性 在帐务处理上要求高度的及时性，每日结帐，当日帐务轧平。为了保证银行帐务及时和正确，在每日营业终了时必须把当天全部帐务核算平衡。为了及时办理同城票据交换差额的清算，联行汇差的变拨，必须做到当天帐当天清。 （四）内部管理机制严密化 在帐务组织和核算程序上，银行会计具有严密的内部监督机制。由于银行是社会资金的总枢纽，要求其会计核算必须准确、及时、真实、完整，为此银行会计采取严密的内部控制和监督方法，如双线核算、双线核对、换人复核、内外对帐、当日轧平帐务等等，以保证帐务核算的正确性。 第三节 银行会计工作组织 会计机构 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构； 2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。 3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。 各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式： 第四节 会计基本假设和会计信息质量要求 银行会计核算的基本假设 会 计 主 体 持 续 经 营 会 计 分 期 货 币 计 量 ◆ 会计主体假定 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织，它规范着会计工作的空间范围。会计主体这一基本前提，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序作出正确选择提供了依据。在会计主体前提下，银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为对象，记录和反映银行自身的各项经营活动。 持续经营假定 持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。明确这个基本前提，会计人员就可以在此基础上确定资产、负债与收益的确认和计量方法。新制度第三条规定，“金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。” 会计分期假定 会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个连续的、长短相同的期间。在会计分期前提下，银行的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和财务会计报告。新制度第四条规定，“金融企业的会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。” 会计分期的目的是，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。 会计分期和持续经营前提奠定了营业收入确认、收入和费用配比、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出等会计原则的理论基础。 货币计量假定 货币计量是指