第十章财产清查1.ppt

（二）实物财产清查使用的凭证 根据盘点结果，如实登记在“盘存单”上，并由有关参加盘点人员同时签章。 盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点人签章： 保管人员签章： 序号 名 称 规格 型号 计量 单位 实存 数量 单价 金额 备注 盘点完毕，将“盘存单”中实存数与账面结存数相核对，如果不相符，应根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“实存账存对比表”，以确定实物财产的盘盈数或盘亏数。 三、应收款的清查 采取“询证核对法”，即同对方核对账目的方法。清查单位应在其各种往来款项记录准确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄发或派人送交对方单位进行核对。 第四节 财产清查结果的处理 一、处理步骤 核准金额，查明原因 调整账簿记录，做到账实相符 进行批准后的账务处理 二、会计处理 盘亏或毁损数额、盘盈财产报经批准后的转销数 盘盈数额、盘亏或毁损财产报经批准后的转销数 待处理财产损益 ? 设置“待处理财产损溢”账户 该账户属于双重性质账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户 （一）库存现金清查结果的会计处理 【例8-4】某企业库存现金清查中发现长款70元，无法查明原因。 批准前： 借：库存现金 　 　 70 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70 未查明原因，报经批准转作营业外收入： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70 贷：营业外收入 70 【例8-5】某企业在库存现金清查中发现短款500元。 批准前： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 500 贷：库存现金 500 经查，该短款属于出纳员王丽的责任，应由该出纳员赔偿： 借：其他应收款——王丽 500 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 500 【例8-6】某企业财产清查中盘盈A材料600千克。经查明是由于收发计量上的错误所造成的，按每千克3元入账。 批准前： 借：原材料——A材料 1800 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1800 批准后，冲减管理费用： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1800 贷：管理费用 1800 （一）存货清查结果的会计处理 1．存货盘盈的会计处理 【例8-7】某企业盘亏甲产品10件，单位成本1 000元。经查明，属于定额内合理损耗。 批准前： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 11 700 贷：库存商品——甲产品 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 700 批准后，计入管理费用： 借：管理费用 11 700 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 11 700 （一）存货清查结果的会计处理 1．存货盘亏的会计处理 【例8-8】某企业盘亏E材料400元。经查明，是工作人员失职造成的材料毁损，应由过失人赔偿368元，毁损材料残值100元。 批准前： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 468