第章会计账簿1.ppt

第7章 会计账簿 7.1 会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的含义 ◆由具有一定格式、相互联系的账页组成的，可以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。 2.会计账簿的意义 3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际 4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 （1）会计账簿按形式分类 （1）会计账簿按用途分类 2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （2）会计账簿按外表形式分类 7.2 账簿的格式与登记方法 1.日记帐的格式与登记方法 (1)特种日记账 (2)普通日记账 2.分类账的格式与登记方法 (1)总分类帐 (2)明细分类账 1.日记帐的格式与登记方法 （1）特种日记账 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （2）普通日记账 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.分类账簿的格式与登记方法 （1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。 （2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式（总分类账）。 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。 2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） ?适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。 7.3 账簿的登记规则与错账更正方法 1.账簿的登记规则 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确：日期，编号，摘要，金额等 ◆2）做好登记标记 ◆3）书写适当留格 ◆4）使用蓝黑或黑色墨水 ◆5）红字下列情况使用： ▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录 ◆6）账页连续登记 ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法： ◆8）账页结转说明 2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 （2）错账的具体更正方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款