第章增值税核算与筹划.ppt

发放购物券应代扣代缴个人所得税，未代扣代缴，则企业赔缴。2000元为税后所得，应代扣代缴个人所得税为： 2000÷(1-20％)×20％=500（元） 代缴个税后的利润额=986.41-500=486.41元 在现金购货和现金销货方式下， 净现金流量 =10000-7000-1400-523.08-52.31-328.8-500 ＝195.81（元） 考虑： A.现金流 B.送货未来贬值和滞销情况 C.再买时不送 D.同供货商联盟 F.企业文化 G.税收不是决定因素和唯一因素 方案三：返还20％的现金。 不存在视同销售，只需代扣代交个人所得税。 增值税=10 000/1.17×17％-7 000/1.17×17％＝435.90 城建税及附加＝435.90×(7％+3％)＝43.59（元） 利润额＝10 000/1.17-7 000/1.17-2000-43.59 ＝564.10－43.59＝520.51（元） 所得税＝520.51×25％＝130.13（元） 税后利润＝520.51-130.13＝390.38（元） 代扣个人所得税=2 000÷(l-20％)×20％=500(元) 代扣个税后的利润额=390.38-500=-109.62(元) 在现金购货和现金销货的方式下： 净现金流量=10000-7000-2000-435.90-43.59-130.13-500=-109.62（元） 不同的结算方式，税收利益不同 采购商品时有两种结算方式：一种是赊购，另一种是现金采购。不论采取哪种结算方式作为采购方要尽量延迟付款，为企业赢得一笔无息贷款。应从以下几个方面去着手：1.未付出货款，先取得对方开具的发票。 2.使销售方接受托收承付与委托收款的结算方式，尽量让对方先垫付税款。 3.采取赊销和分期付款方式，使销售方垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间。 4.尽可能少用现金支付。 在销售结算方式的筹划中，要遵循以下基本原则：1.未收到货款不开发票。这样可以达到递延税款的目的。如对发货后一时难以回笼的货款，或作为委托代销商品处理等情况，等收到货款时，再出具发票纳税。 2.尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，防止垫付税款。 3.在不能及时收到货款的情况下，采用分期收款、委托代销商品的结算方式，避免垫付税款。 4.尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。 5.多用折扣销售刺激市场。 案例 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13%。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下： 方案一、苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含税）对外销售，其差价150元/市斤作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶，则： 茶厂应纳增值税＝1000×250÷（1＋3%）×3%＝7281.55（元） 应纳城建税及教育费附加=7281.55×（7%＋3%）=728.16（元） 茶厂收益=1000×250÷（1＋3%）-728.16＝241990.29（元） 茶庄应纳增值税＝销项税额－进项税额 ＝1000×400÷（1＋13%）×13%－0＝46017.70（元）茶庄应纳营业税＝150×1000×5%＝7500（元） 茶庄应纳城建税及教育费附加＝（46017.70＋7500）×（7%＋3%）＝5351.77（元） 茶庄总税负=46017.70＋7500＋5351.77=58869.47（元） 茶庄收益＝1000×400÷（1＋13%）－1000×250－7500－5351.77＝88982.30（元） 方案二、茶庄与茶厂签订租赁合同，茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差150元/市斤作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业税，而无需缴纳增值税。 茶厂应纳增值税＝1000×400÷（1＋3%）×3%＝11650.49（元） 应纳城建税及教育费附加=11650.49×（7%＋ 3%）=1165.05（元） 茶厂收益=不含税收入－租金一城建税及教育费附加 ＝1000×400÷（1＋3%）－150000-1165.05＝237184.46（元） 茶庄应纳营业税=150×1000×5%=7500（元） 茶庄应纳城建税及附加＝7500×（7%＋3%）＝750（元） 茶庄总税负=7500+750=8250（元） 茶庄收益＝150000－